Når man vurderer mekanismene for tolltariffregulering av utenrikshandelsaktiviteter, er det nødvendig å ta hensyn til at reguleringsmekanismen må passe inn i det internasjonale handelssystem. Et land som ikke tar hensyn til gjeldende normer og regler i verdensøkonomien er dømt til konstante handelskonflikter og vil forbli i periferien av den internasjonale arbeidsdelingen. Kun deltakelse i Verdens handelsorganisasjon vil gi russiske varer tilgang til en rekke markeder som fortsatt er tilnærmet stengt for dem, vil gjøre det mulig å stoppe diskriminering av russisk eksport, og vil gi mulighet til å vurdere kontroversielle spørsmål i internasjonale organer. Det er nødvendig å lære å forsvare nasjonale interesser ved å bruke metodene som WTO anerkjenner i dag. Den gradvise tilnærmingen av tollreguleringen til disse kravene må organiseres på en slik måte at den ikke påfører nasjonale interesser vesentlig skade.

For å øke effektiviteten av importratene tollavgifter, først og fremst fra synspunktet om å utføre de proteksjonistiske og skattemessige funksjonene til tolltariffen, har Statens tollkomité i Russland siden 1992 aktivt utviklet forslag for bruk av spesifikke og kombinerte importtollsatser.

Spesifikke og kombinerte importtollsatser gjelder for et betydelig beløp matvarer, alkoholholdige drikker, tobakksprodukter, klær, sko, TV- og videoutstyr, biler, møbler.

Bruken av denne typen importtollsatser gjør det for det første mulig å redusere tap ved betaling av toll i betydelig grad ved deklarering av varer ved bruk av bevisst forvrengte data om tollverdi, og for det andre til en viss grad å forhindre import. av varer av lav kvalitet.

I tillegg til tolltariffens proteksjonistiske funksjon, er dens regulatoriske funksjon viktig, som er å skape gunstige forhold for import til territoriet Den russiske føderasjonen råvarer, komponenter, utstyr og andre varer som er nødvendige for å organisere den vellykkede funksjonen til innenlandsk produksjon er helt eller delvis fraværende på hjemmemarkedet. Når du deltar i utviklingen av forslag om nivået på importtollsatser på varer som er nødvendige for vellykket funksjon og videreutvikling av innenlandsk industri, går spesielt Russlands statstollkomité ut fra følgende hensyn:

Ш, i henhold til prinsippet om tolltariffopptrapping, antas det at satsene på importtoll på de fleste ferdige produkter skal være høyere enn satsene på råvarer eller komponenter som de er laget av;
Det er behov for å pålegge minimumssatser for importtoll på teknologisk utstyr og råvarer, hvis produksjon ikke eksisterer i Den russiske føderasjonen og ikke er planlagt på kort og mellomlang sikt.

Det bør bemerkes at spørsmålet om å utvide tollfri handel til alle varer som kommer fra CIS-medlemslandene er fortsatt problematisk, selv om det arbeides med å danne en frihandelssone.

Et eksempel på dette er innføringen i januar 1999 av regjeringen i Kasakhstan av kvantitative restriksjoner på import av 21 produkt- og industrivarer i handel med Russland, samt beslutningene tatt av regjeringen i Den russiske føderasjonen om å innkreve importtoll. på hvitt sukker som stammer fra CIS-medlemslandene, unntatt land - medlemmer av tollunionen.

Det må sies at for tiden utgjør tollbetalinger omtrent en tredjedel av de føderale budsjettinntektene. Denne indikatoren indikerer en ganske stor avhengighet av budsjettet av utenlandsk økonomisk aktivitet, samt det faktum at tollpolitikk under dagens forhold spiller en ekstremt viktig rolle.

I moderne forhold, når du bestemmer nivået på tolltariffbeskatning generelt og utvikler forslag til etablering spesifikke størrelser tollsatser, de viktigste prioriterte oppgavene, hvis løsning bør sikres ved hjelp av en tariff, er følgende:

1. Sikre dannelsen av det føderale budsjettinntektene gjennom tollbetalinger.
2. Beskytte hjemmemarkedet og skape muligheter for utvikling av nasjonal produksjon.
3. Skapelse av nødvendige forutsetninger for å stimulere til utvikling av konkurranse.
4. Motta handels- og politiske innrømmelser fra land som er handelspartnere i Den russiske føderasjonen.
5. Sikre løsning av sosialt betydningsfulle problemer, skape muligheter for å dempe krisesituasjoner og sosial spenning.

Det er åpenbart at når man utvikler tolltariffreguleringstiltak, er det nødvendig å ta hensyn til alle faktorene som er oppført ovenfor. Det bør imidlertid spesielt bemerkes at i forbindelse med Russlands tiltredelse av WTO, vil tollsatser uunngåelig bli gjenstand for forhandlinger, noe som er en begrensende faktor for å utvikle optimale, fra andre faktorers synspunkt, nivåer av tollsatser. .

For tiden forsøker innenlandske produsenter i økende grad å løse problemer forårsaket av utilstrekkelig interne skatter ved å endre toll- og tariffregler. Imidlertid gir denne tilnærmingen som regel ikke en løsning på problemene til innenlandske produsenter, samtidig som den bryter mekanismen og balansen til det multifunksjonelle instrumentet til tolltariffen på grunn av overdreven, uberettiget styrking av den proteksjonistiske funksjonen.

Hovedproblemet er å sikre balanse og paritet mellom oppgavene, hvorav noen er flerveis.

Tiltak for å løse skattemessige problemer og beskytte innenlandske produsenter kan være i strid med tiltak rettet mot å utvikle konkurranse og løse sosiale problemer.

Åpenbart kan de optimale tollsatsene anses å være de som gjør det mulig å oppnå maksimal effekt i den sammenhengende løsningen av problemene ovenfor. Derfor er oppgaven med å optimalisere tariffreguleringstiltak i dag en av de mest presserende, men vanskelig å gjennomføre i praksis.

En analyse av gjeldende tollsatser lar oss trekke en entydig konklusjon om at staten for en rekke varer faktisk inntar en streng proteksjonistisk posisjon, i noen tilfeller gjør importen deres økonomisk ulønnsom ved å etablere et høyt tollnivå. .

Slike varer inkluderer f.eks. biler, klær, sko, møbler, husholdningsapparater, individuelle arter mat. Samtidig blir løsningen av slike problemer som utvikling av konkurranse og sikring av sosiale interesser (forbrukernes interesser) ofte ignorert, og effektiviteten av implementeringen av den skattemessige funksjonen («enveis» med proteksjonistisk) reduseres også. En samordnet løsning på problemene er derfor ikke gitt.

En gjennomtenkt tollpolitikk kan endre strukturen på importen til fordel for høykvalitets og høyteknologiske varer og bidra til å redusere prisene på både importerte og innenlandske produkter.

Men, som allerede nevnt, er det i stor grad avhengig av hvor vellykket tollmyndighetene gjennomfører sine funksjoner i praksis for å nå målene og målene på det tollpolitiske feltet.

Send ditt gode arbeid i kunnskapsbasen er enkelt. Bruk skjemaet nedenfor

Studenter, hovedfagsstudenter, unge forskere som bruker kunnskapsbasen i studiene og arbeidet vil være deg veldig takknemlig.

postet på http://www.allbest.ru/

Introduksjon

Statens tollpolitikk spiller en avgjørende rolle i utenlandske økonomiske forbindelser Russland.

Relevansen av dette emnet kursarbeid skyldes først og fremst det uunngåelige samarbeidet mellom landene i verden seg imellom gjennom Internasjonal handel. Dermed ligger en kompetent tollpolitikk til staten til grunn for dens stabilitet og betydning på verdensscenen.

Statens hovedoppgave innen internasjonal handel er å hjelpe eksportører med å eksportere så mye av produktene som mulig, gjøre varene deres mer konkurransedyktige på verdensmarkedet og begrense importen, gjøre utenlandske varer mindre konkurransedyktige på hjemmemarkedet. Derfor er noen av metodene for offentlig regulering rettet mot å beskytte hjemmemarkedet mot utenlandske konkurrenter og relaterer seg derfor først og fremst til import. En annen del av metodene har som oppgave å danne eksport.

Midler for å regulere utenrikshandelen kan ha ulike former, inkludert de som direkte påvirker prisen på varer (tollsatser, avgifter, særavgifter og andre avgifter), og begrenser verdien eller mengden av innkommende varer.

Det vanligste middelet er tolltariffer, hvis formål er å skaffe tillegg finansielle ressurser(vanligvis for utviklingsland), regulering av utenrikshandelsstrømmer (mer typisk for utviklede land) eller beskyttelse av nasjonale produsenter (hovedsakelig i arbeidsintensive industrier). Det er derfor det er viktig å vurdere effektiviteten av tollbeskatning, å gi generelle egenskaper tollavgifter, samt analysere tolltariffer som register over avgiftspliktige vareposter.

Kapittel I. Økonomisk innhold og mekanisme for påføring av toll

1.1 Tollbegrepet, dets økonomiske karakter, funksjoner og typer

Når varer og kjøretøy krysser tollgrensen, betales tollavgifter - moms, særavgifter (på avgiftsbelagte varer) og toll (import, eksport og i noen tilfeller transitt).

Tollbeskatning er et forhold som utvikler seg mellom organisasjoner individuelle gründere, samt personer anerkjent som skattebetalere i forbindelse med bevegelse av varer over tollgrensen til Den russiske føderasjonen, bestemt i samsvar med den russiske føderasjonens arbeidskode, på den ene side, og av toll- og skattemyndighetene, på annet, vedrørende beregning og betaling av tollavgifter. Oftest er disse relasjonene direkte relatert til gjennomføringen av utenrikshandelsaktiviteter.

Ved kryssing av tollgrensen innkreves ulike tollbetalinger (kapittel 9, artikkel 70 i tollkoden):

1) importtoll;

2) eksporttoll;

3) Merverdiavgift belastes ved innførsel av varer til tollområde RF;

4) punktskatt som pålegges ved import av varer til tollområdet til Den russiske føderasjonen;

5) tollavgifter:

* gebyr for å utstede lisenser og fornye dem;

* gebyr for utstedelse av et kvalifikasjonsbevis for fortolling og fornyelse av dets gyldighet;

* tollgebyrer for fortolling;

* tollgebyrer for lagring av varer;

* tollgebyrer for medfølgende varer;

* gebyr for informasjon og konsultasjon om tollsaker;

* gebyr for å ta en foreløpig beslutning;

* gebyr for deltakelse på tollauksjoner.

Den nåværende listen over tollavgifter er åpen, som lovlig gir mulighet for å innføre nye indirekte skatter, som som regel pålegges importerte varer.

Toll er «et obligatorisk gebyr som pålegges av tollmyndighetene ved import eller eksport av varer, og som er et vilkår for import eller eksport».

Toll har tre hovedfunksjoner:

1. Fiskal, som refererer til import- og eksportavgifter, siden de er en av inntektspostene på statsbudsjettet;

2. Proteksjonistisk (beskyttende), relatert til importavgifter, siden staten med deres hjelp beskytter lokale produsenter mot uønsket utenlandsk konkurranse;

3. Balansering, som refererer til eksportavgifter etablert for å forhindre uønsket eksport av varer, hvis innenlandske priser av en eller annen grunn er lavere enn verdensprisene.

Det er følgende klassifisering av tollavgifter.

1. Etter beskatningsobjekt:

Importert - pålagt importerte varer når de slippes ut til fri omsetning på det innenlandske markedet i landet. er de rådende pliktene i alle land. I det innledende stadiet av utviklingen av kapitalismen ble skatteinntektene gitt ved hjelp av importavgifter; Nå har betydningen deres kraftig redusert, og skattefunksjoner utføres av andre skatteinntekter (for eksempel inntektsskatt). Hvis i USA på slutten av det nittende århundre var opptil 50 % av alle budsjettinntekter dekket av importavgifter, overstiger for tiden ikke denne andelen 1,5 %. Andelen av inntektene fra importavgifter i budsjettet til de aller fleste industriland overstiger ikke noen få prosent. Med andre ord, hvis importavgifter i begynnelsen av deres eksistens sikret mottak av midler, det vil si at de spilte en finanspolitisk rolle, er deres funksjoner i dag først og fremst knyttet til å sikre gjennomføringen av en viss handels- og økonomisk politikk. Når det gjelder Russland, altså siste endringer Tolllovgivningen indikerer at russiske importavgifters rolle som skattemessig tiltak øker.

Eksport - toll som pålegges eksporterte varer. I samsvar med WTO-standarder brukes de ekstremt sjelden, vanligvis ved store forskjeller i nivået på innenlandske regulerte priser og frie priser på verdensmarkedet for visse varer og er rettet mot å redusere eksporten og fylle på budsjettet.

Transitt - avgifter som pålegges varer som transporteres i transitt gjennom territoriet til et gitt land. De introduseres ekstremt sjelden og brukes som et middel for handelskrig.

2. I henhold til innsamlingsmetoden (artikkel 71 i tollunionens arbeidskode):

Spesifikk - belastes i det fastsatte beløpet per enhet avgiftspliktige varer. Den praktiske bruken av spesifikke oppgaver byr ikke på noen tekniske vanskeligheter. Som regel er eksportavgifter spesifikke, de pålegges hovedsakelig på råvarer.

Ad valorem - beregnet som en prosentandel av tollverdien av avgiftsbelagte varer (for eksempel 15% av tollverdien);

Alternativ. I tollpraksisen til industrialiserte land, avhengig av instruksjonene i tariffen, pålegges både verdiavgifter og spesifikke tollsatser samtidig eller den som gir størst tollbeløp. Ved første øyekast er forskjellene mellom verdi og spesifikke plikter rent tekniske. Men i toll- og tollspørsmål er det alltid handelsmessige, politiske og økonomiske mål bak organisatoriske og tekniske forskjeller. Ad valorem og spesifikke avgifter oppfører seg annerledes når prisene endres. Etter hvert som prisene stiger, øker pengeinnkrevingen fra verdiavgifter proporsjonalt med prisstigningen, og nivået på proteksjonistisk beskyttelse forblir uendret. Under disse forholdene viser verditoll seg å være mer effektive enn spesifikke. Og når prisene faller, blir spesifikke priser mer stabile. I sammenheng med en langsiktig stigende prisutvikling er det derfor vanligvis et ønske om å øke andelen verditoll i tolltariffen.

Kombinert - kombinere begge typer tollbeskatning (for eksempel 15 % av kjøretøyet, men ikke mer enn $20 per 1t.).

3. Etter tegn:

Sesongbasert - brukes til operasjonell regulering av internasjonal handel med sesongprodukter, primært landbruk.

Antidumping - toll som pålegges når varer importeres til et land til en pris som er lavere enn normalprisen i eksportlandet, dersom slik import skader lokale produsenter av slike varer eller hindrer utvidelsen av nasjonal produksjon.

Konstant dumping er assosiert med politikken om å kaste ut en konkurrent gjennom lave priser; Deretter øker selskapet vanligvis prisene igjen, og bringer dem til en verdi som er høyere enn startprisen til ødelagte konkurrenter. Engangsdumping oppstår i forbindelse med behov for å kvitte seg med et tilfeldig overskudd av varer ved å selge dem på utenlandsk marked Av lave priser. Til nasjonal økonomi Det farligste er konstant dumping, siden det fører til ødeleggelse av nasjonale produsenter med påfølgende "pumping" av monopolfortjeneste til utenlandske produsenter.

Kompenserende - pålegges import av de varene i produksjonen hvis subsidier ble brukt direkte eller indirekte, hvis importen forårsaker skade på nasjonale produsenter av slike varer.

4. Etter opprinnelse:

Autonom - introdusert på grunnlag av ensidige beslutninger fra statlige organer i landet;

Konvensjonell - etablert på grunnlag av bilaterale eller multilaterale avtaler, slik som GATT\WTO;

Preferanse - toll til lavere satser enn den vanlige tolltariffen, som pålegges på grunnlag av multilaterale avtaler om varer som kommer fra utviklingsland. Målet deres er å støtte økonomisk utvikling disse landene.

5. Etter innsatstype:

Konstant - en tolltariff, hvis satser er fastsatt på et tidspunkt av offentlige myndigheter og ikke kan endres avhengig av omstendighetene.

Variabler - tolltariff, hvis satser kan endres innenfor den etablerte offentlige etater saker. Slike satser er ganske sjeldne, de brukes for eksempel i Vest-Europa som en del av den felles landbrukspolitikken.

6. Etter beregningsmetode:

Nominell - tollsatser angitt i tolltariffen. De kan bare gi en veldig generell idé om nivået på tollbeskatning som et land er underlagt import og eksport av.

Effektiv - det reelle nivået på tollavgifter på sluttvarer, beregnet under hensyntagen til nivået på toll på importerte komponenter og deler av disse varene.

La oss identifisere hovedfunksjonene som utføres av denne tollbetalingen:

1) Regulatorisk funksjon - lar staten regulere utenrikshandelsforhold, endre balansen mellom import og eksport i ønsket retning, lar deg velge prioriterte områder for eksport, import og regulere den generelle strømmen av varer inn i og utenfor staten.

2) Skattefunksjon - denne funksjonen til tollavgifter er å fylle statskassen, dvs. inntektssiden av statsbudsjettet ved å betale importører (hovedsakelig), samt eksportører, toll for import eller eksport av varer fra territoriet av staten.

3) Kontrollfunksjon - består i det faktum at takket være toll, betalinger og deres bruttobeløp, kan man bedømme volumet av eksport og import av varer.

Toll innkreves i samsvar med tolltariffen - systematisert etter grupper av varer, en liste over avgifter som pålegges i et gitt land på importerte eller eksporterte varer. Tolltariffen inneholder produktkode, produktnavn, avgiftsenhet og tollsats. Det er grunnlaget for hele systemet med regulering av utenrikshandel.

I tillegg til toll, inneholder tolltariffen tollavgifter - tilleggsavgifter som innkreves i tillegg til toll ved flytting over tollgrensen til et gitt land. Tollavgifter inkluderer spesielt statistikk, stempel, lisens, pakketoll, gebyrer for plombering, lagring og sikkerhet. Tollavgifter inkluderer også kostnadene ved tollprosedyrer, som kreves inn når tollmyndighetene utfører operasjoner for å tillate flytting av varer over grensen.

Toll betales før aksept eller samtidig med aksept tolldeklarasjon. Når du flytter varer over tollgrensen til den russiske føderasjonen ikke for kommersielle formål, betales tollavgifter samtidig med aksept av tolldeklarasjonen.

Prosedyren for innkreving av tollimportavgifter og deres beløp er fastsatt av loven i Den russiske føderasjonen "Om tolltariffer". Importtoll er satt som en prosentandel av tollverdien av varer og betales i rubler eller utenlandsk valuta. I dette tilfellet er tollverdien til varene angitt i tolldeklarasjonen for lasten, samt i tollverdierklæringen knyttet til den.

1.2 Tollelementer.

La oss definere hovedelementene i toll:

Betalere

· Gjenstand og gjenstand for beskatning

· Tarifffordeler og -preferanser

· Skattegrunnlag

· Skattesats

· Prosedyre for beregning og betaling av skatt

Skattebetalere av toll og avgifter er eiere av varer som flytter varer over tollgrensen.

Gjenstanden for beskatning med toll og avgifter er varer som transporteres over tollgrensen, med unntak av de som er stønadspliktige.

Emnet for tollbeskatning er tollverdien av varer som krysser tollgrensen til Den russiske føderasjonen.

I nødvendige tilfeller, ved etablering av en avgift i en lov, i tillegg til obligatoriske elementer skatter kan også gis skattefordeler og årsakene til at betaleren bruker dem.

Tollpreferanse (artikkel 74 i tollkoden for tollunionen), (tollpreferanse) betyr en fordel gitt av en stat til en annen på grunnlag av gjensidighet eller ensidig ved implementering av handelspolitikken til Den russiske føderasjonen i forhold til varer som transporteres over tollgrensen til Den russiske føderasjonen, i form av refusjon av tidligere betalt toll, fritak for tollbetalinger, reduksjon av tollsatser, etablering av tollkvoter for preferanseimport (eksport) av varer. Samtidig gis preferanser (fra latin praeferre - å foretrekke) uten utvidelse til tredjeland. De er etablert i forhold til alle varer eller deres individuelle typer.

Preferanser i utenrikshandelsforhold er gitt i forskjellige former: fortrinnsrett utlån og forsikring av utenrikshandelsoperasjoner; spesielt valutaregime; fortrinnsrett valutakurs; privilegerte vilkår for utstedelse av tillatelser for innførsel av varer mv.

Den russiske føderasjonens lov "Om tolltariffer" inneholder en liste over hovedtyper av tollfordeler.

1. Tilbakebetaling av tidligere betalt avgift.

2. Fritak fra plikt.

3. Redusere tollsatsen.

4. Etablering av tollkvoter for preferanseimport (eksport) av varer.

Avhengig av hvilket element av skatten fordelene er rettet mot å endre, har de form av fritak, rabatter eller skattefradrag.

Uttak fjerner enkeltobjekter fra beskatning. Ved tollplikt kan fritak fra betaling av toll nettopp kvalifiseres som fritak.

Spesielt er følgende fritatt for plikt:

* kjøretøy, implementere Internasjonal frakt, samt logistikk- og utstyrsartikler, drivstoff, mat og annen eiendom som er nødvendig for normal drift under reisen;

*materialer og tekniske forsyninger og utstyr, drivstoff, mat og annen eiendom eksportert utenfor den russiske føderasjonen for å støtte aktivitetene til russiske og russisk-charterte fartøyer som driver sjøfiske, samt deres fiskeprodukter importert til den russiske føderasjonen;

* varer importert til den russiske føderasjonen eller eksportert fra den russiske føderasjonen for offisiell eller personlig bruk av representanter for utenlandske stater, enkeltpersoner, ha rett til tollfri import på grunnlag av internasjonale avtaler fra Den Russiske Føderasjon eller lovgivningen i Den Russiske Føderasjon;

* Den russiske føderasjonens valuta, utenlandsk valuta (bortsett fra den som brukes til numismatiske formål), samt verdipapirer;

* varer importert til den russiske føderasjonen og eksportert fra den russiske føderasjonen som humanitær hjelp; for å eliminere konsekvensene av ulykker og katastrofer, naturkatastrofer;

* varer importert til den russiske føderasjonen som vederlagsfri bistand (assistanse), samt varer importert til den russiske føderasjonen og eksportert fra den russiske føderasjonen til veldedige formål gjennom stater, internasjonale organisasjoner, regjeringer, inkludert med det formål å yte teknisk bistand (hjelp ), osv. .

Skattegrunnlaget for toll er definert som tollverdien av varer som transporteres over tollgrensen, eller deres volumetriske egenskaper (mengde, vekt, volum osv.).

Tollsatser er ensartede og kan ikke endres avhengig av personene som flytter varer over tollgrensen til Den russiske føderasjonen, typer transaksjoner og andre faktorer. Satsene for importtoll bestemmes av regjeringen i Den russiske føderasjonen.

I den russiske føderasjonen søker de følgende typer tollsatser:

Ad valorem, beregnet som en prosentandel av tollverdien av avgiftspliktige varer;

Spesifikt, belastet i et bestemt beløp per enhet avgiftspliktige varer;

Kombinert, kombinerer begge disse typene tollbeskatning.

I den russiske føderasjonens skattekode, art. 52 "Prosedyre for beregning av skatt", hvor reglene for beregning av skatt er fastsatt, og i Tollunionens arbeidskodeks - kap. 10 "Beregning av toll og skatter."

Artikkel 76 i tollkoden for tollunionen fastslår at tollavgifter beregnes av klarereren eller andre personer som er ansvarlige for å betale toll uavhengig, bortsett fra følgende tilfeller:

* videresending av varer internasjonalt postsendinger når innlevering av en separat tolldeklarasjon ikke er nødvendig (avgifter beregnes av tollmyndighetene som utfører fortolling på steder for internasjonal postutveksling);

* å stille krav om betaling av ikke innbetalt toll bestemt tid, samt plikten til å betale innen perioden fastsatt av dette kravet det ubetalte beløpet av toll, straffer og renter (toll beregnes av tollmyndigheten).

Betaleren beregner tollbeløpet uavhengig. I dette tilfellet, den såkalte interessent(eieren av varene, dens kjøper, eier eller en person som handler i en annen egenskap som er tilstrekkelig i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen til å utføre handlinger med varene fastsatt i tollkoden på egne vegne, eller en tollmegler) .

Beregning av toll (for eksempel importavgifter) for varer beskattet med verdisatser utføres i henhold til formelen i rubler:

Hvor: T - tollverdi av importerte varer, valuta;

C a - verdisats for importtoll, %;

K - rubel til valutakurs fastsatt av sentralbanken på fortollingsdagen

registrering, rub./valuta.

Beregningen av toll for varer beskattet med spesifikke satser utføres i henhold til formelen:

hvor: N - kvantitative eller fysiske egenskaper ved produktet i

i natura (vektenhet, volum, etc.);

С с - spesifikk tollsats, euro per vareenhet;

K er valutakursen for rubel til euro fastsatt av sentralbanken på dagen for aksept av tolldeklarasjonen, rubel/euro.

tollavgift

Kapittel II. Praktisk beregning av tollavgifter. Tollklarering

2.1 Metoder for fastsettelse av tollverdi av varer

Metoder for fastsettelse av tollverdi er beskrevet i kapittel 8 i art. 64 TK TS.

1. Bestemmelse av tollverdien av varer importert til tollområdet til Den russiske føderasjonen utføres ved å bruke følgende metoder: basert på transaksjonsprisen på de importerte varene; til prisen for en transaksjon med identiske varer; til prisen for en transaksjon med lignende varer; subtraksjon av kostnad; tillegg av verdi; sikkerhetskopieringsmetode. 2. Hovedmetoden for fastsettelse av tollverdi er metoden basert på transaksjonsprisen på importerte varer, og hver påfølgende metode benyttes dersom tollverdien ikke kan fastsettes ved bruk av forrige metode. Metoder for kostnadssubtraksjon og addisjon kan brukes i hvilken som helst rekkefølge. Metode basert på transaksjonsprisen på importerte varer.

1. Tollverdien av varer importert til den russiske føderasjonens tollområde er transaksjonsprisen som faktisk er betalt eller skal betales for de importerte varene på det tidspunktet den krysser tollgrensen til den russiske føderasjonen (til havnen eller annet importsted) . Når du bestemmer tollverdien, er følgende komponenter inkludert i transaksjonsprisen, hvis de ikke tidligere var inkludert i den: a) kostnadene ved å levere varer til en flyplass, havn eller et annet importsted for varer til russisk tollområde Federation: transportkostnader; utgifter til lasting, lossing, omlasting og omlasting av varer; forsikringsbeløp,

b) utgifter kjøperen påløper: provisjoner og meglergebyrer, med unntak av provisjoner for kjøp av varer; kostnad for beholdere og (eller) annen gjenbrukbar emballasje, emballasjekostnader, inkludert kostnad emballasjematerialer og emballasje fungerer;

c) tilsvarende del av verdien av følgende varer og tjenester som direkte eller indirekte ble levert av kjøperen vederlagsfritt eller til redusert pris til bruk i forbindelse med produksjon eller salg for eksport av varene som skal verdsettes.

d) lisens og andre betalinger for bruk av åndsverk, som kjøperen direkte eller indirekte må gjøre som betingelse for at salget av varene skal verdsettes; e) beløpet for selgerens direkte eller indirekte inntekt fra ethvert påfølgende videresalg, overføring eller bruk av varene som blir verdsatt på den russiske føderasjonens territorium. 2. Den angitte metoden kan ikke brukes til å bestemme tollverdien av varer hvis:

a) det er begrensninger angående kjøperens rettigheter til varene som blir verdsatt, med unntak av: begrensninger etablert av lovgivningen i Den russiske føderasjonen; restriksjoner på den geografiske regionen der varer kan selges videre; restriksjoner som ikke i vesentlig grad påvirker prisen på produktet;

b) salgs- og transaksjonsprisen avhenger av overholdelse av betingelser, hvis påvirkning ikke kan tas i betraktning;

c) dataene som brukes av deklaranten ved deklarering av tollverdien, er ikke dokumentert eller er ikke kvantifisert og pålitelig;

d) partene i transaksjonen er gjensidig avhengige personer, bortsett fra tilfeller der deres gjensidige avhengighet ikke påvirket prisen på transaksjonen, noe som må bevises av deklaranten.

Metode basert på transaksjonspris for identiske varer.

1. Ved bruk av verdsettelsesmetoden basert på transaksjonsprisen med identiske varer, aksepteres transaksjonsprisen med identiske varer som grunnlag for fastsettelse av tollverdien av varene, med forbehold om betingelsene spesifisert i denne artikkelen. I dette tilfellet forstås identiske varer som varer som i alle henseender er identiske med varene som verdsettes, inkludert følgende egenskaper: fysiske egenskaper; kvalitet og omdømme i markedet; opprinnelsesland; produsent.

2. Transaksjonsprisen for identiske varer aksepteres som grunnlag for å bestemme tollverdien hvis disse varene: a) selges for import til den russiske føderasjonens territorium; b) importeres samtidig med at varene verdsettes eller tidligst 90 dager før importen av varene som verdsettes;

c) importert i omtrent samme mengde og (eller) under samme kommersielle betingelser. Hvis identiske varer ble importert i en annen mengde og (eller) på andre kommersielle vilkår, må deklaranten foreta en passende justering av prisen under hensyntagen til disse forskjellene og dokumentere dens gyldighet overfor tollmyndighetene i Den russiske føderasjonen.

3. Hvis det ved bruk av denne metoden identifiseres mer enn én transaksjonspris for identiske varer, brukes den laveste av dem til å bestemme tollverdien av importerte varer. Metode basert på transaksjonspris for homogene varer.

1. Ved bruk av verdsettelsesmetoden basert på transaksjonsprisen for homogene varer, tas transaksjonsprisen for varer som ligner på importerte varer som grunnlag for fastsettelse av tollverdien av varer, med forbehold om vilkårene spesifisert i artikkel 65 i tollkoden av tollunionen. Når du bestemmer varenes homogenitet, tas følgende egenskaper i betraktning: kvalitet, tilstedeværelse av et varemerke og omdømme i markedet; opprinnelsesland; produsent. a) varer anses ikke identiske med eller lik dem som verdsettes dersom de ikke er produsert i samme land som varene som verdsettes; b) varer produsert ikke av produsenten av varene som verdsettes, men av en annen person, tas i betraktning bare hvis det ikke finnes identiske eller lignende varer produsert av personen som produserer varene som verdsettes;

c) varer anses ikke som identiske eller homogene hvis deres design, utviklingsarbeid på dem, deres dekorasjon, design, skisser og tegninger og annet lignende arbeid ble utført i Den Russiske Føderasjon.

Kostnadssubtraksjonsmetode.

1. Fastsettelse av tollverdi ved hjelp av verdsettelsesmetoden basert på subtraksjon av verdi utføres hvis de verdsatte, identiske eller homogene varene vil bli solgt på den russiske føderasjonens territorium uten å endre deres opprinnelige tilstand. 2. Når du bruker kostnadssubtraksjonsmetoden, tas prisen på en vareenhet som de verdsatte, identiske eller lignende varene selges til i den største forsendelsen på den russiske føderasjonens territorium som grunnlag for å bestemme tollverdien til varer senest 90 dager fra datoen for import av varene blir verdsatt til en deltaker i transaksjonen som ikke er gjensidig avhengig av selgerens ansikt. 3 Følgende komponenter trekkes fra prisen på en vareenhet: a) utgifter til betaling av provisjoner, ordinære fortjenestemarginer og generelle utgifter i forbindelse med salg av importerte varer av samme klasse og type i Den russiske føderasjonen;

b) mengden av importtoll, skatter, avgifter og andre betalinger som skal betales i Den russiske føderasjonen i forbindelse med import eller salg av varer; c) ordinære utgifter som påløper i Den russiske føderasjonen for transport, forsikring, lasting og lossing. 4. I mangel av tilfeller av salg av de verdsatte, identiske eller homogene varene i samme stand som de var i på importtidspunktet, på forespørsel fra deklaranten, enhetsprisen på de bearbeidede varene, justert for merverdi , kan brukes. Metode basert på kostnadstillegg.

Ved bruk av verdsettelsesmetoden basert på tillegg av verdi, er prisen på produktet beregnet ved å legge til grunnlag for å bestemme tollverdien av varene:

a) materialkostnader og kostnader produsenten pådrar seg i forbindelse med produksjonen av varene som vurderes;

b) totale kostnader som er typiske for salg av varer av samme type til den russiske føderasjonen fra eksportlandet, inkludert kostnader for transport, lasting og lossing, forsikring til kryssingspunktet for tollgrensen til den russiske føderasjonen og andre kostnader ; c) fortjeneste som vanligvis mottas av eksportøren som et resultat av levering av slike varer til den russiske føderasjonen.

Sikkerhetskopieringsmetode.

1. I tilfeller hvor tollverdien av varene ikke kan fastsettes av klarereren som et resultat av konsekvent anvendelse av metodene for fastsettelse av tollverdien spesifisert i artikkel 64 i tollkoden for tollunionen, eller hvis tollmyndighetene mener med rimelighet at disse metodene for fastsettelse av tollverdi ikke kan brukes, tollverdien av varene som verdsettes fastsettes under hensyntagen til verdens praksis. Når du bruker reservemetoden, gir tollmyndigheten i Den russiske føderasjonen deklaranten prisinformasjonen til disposisjon.

2. Følgende kan ikke legges til grunn for fastsettelse av tollverdi av varer ved bruk av reservemetoden:

a) prisen på varene på hjemmemarkedet i Den russiske føderasjonen; b) prisen på varer levert fra eksportlandet til tredjeland; c) prisen på den russiske føderasjonens hjemmemarked for varer av russisk opprinnelse; d) en vilkårlig fastsatt eller pålitelig ubekreftet pris på et produkt.

2.2 Eksempler på beregning av tollverdi og toll

Fastsettelse av tollverdi er det viktigste stadiet i tollbeskatningen, siden det er skattegrunnlaget. (Artikkel 67, 68 arbeidskode for tollunionen) I Russland. Følgende metoder brukes for å bestemme tollverdien av importerte varer: basert på transaksjonsprisen på importerte varer; til prisen for en transaksjon med identiske varer; til prisen for en transaksjon med lignende varer; kostnadssubtraksjonsmetode; kostnad tillegg metode; sikkerhetskopieringsmetode.

I dette tilfellet er hovedmetoden å bestemme tollverdien basert på transaksjonsprisen på importerte varer. Når hovedmetoden ikke kan benyttes, benyttes en av de andre metodene, hver etterfølgende metode benyttes dersom tollverdien ikke kan bestemmes ved bruk av forrige metode. Bare metodene for å trekke fra og legge til verdi kan brukes i omvendt rekkefølge etter erklæringsgivers skjønn.

Tollverdien deklareres av deklaranten til tollmyndigheten når varer flyttes over tollgrensen til Den russiske føderasjonen.

Prosedyren og betingelsene for å deklarere tollverdien av importerte varer er fastsatt av forskriftene godkjent av ordren fra Federal Customs Service of Russia datert 29. juni 2004. To metoder for å deklarere tollverdien brukes. Den første innebærer bruk av et spesielt erklæringsskjema (DTS-1 eller DTS-2); den andre åpner for deklarering av tollverdi i lasttolldeklarasjonen (CCD).

Tollverdideklarasjonsskjema DTS-1 og DTS-2 benyttes dersom importerte varer er pålagt toll og andre avgifter (MVA, særavgifter) i henhold til de deklarerte tollregimene. Skjema DTS-1 er beregnet for bruk ved deklarering av tollverdi fastsatt ved bruk av metode 1 (ca. 95 % av alle tolloperasjoner). Skjema DTS-2 er beregnet for bruk ved fastsettelse av tollverdi ved bruk av en av metodene 2-6 på den måten som er foreskrevet i loven. DTS er et vedlegg til tolldeklarasjonen og er ikke gyldig uten sistnevnte.

Dersom de deklarerte tollregimene ikke gir rom for ileggelse av tollavgifter, kan tollverdien deklareres i tolldeklarasjonen. I dette tilfellet har tollmyndigheten rett til å kreve at deklaranten fyller ut en særskilt tollverdierklæring dersom det oppstår rimelig tvil om den deklarerte tollverdien.

Beregning av tollverdi utføres i henhold til følgende grunnleggende formel:

T 1 = C sd + Start-S

Hvor: Tsd - grunnlag for beregning (transaksjonspris, indirekte betalinger);

Begynnelse - tilleggskostnader til transaksjonsprisen og som skal inkluderes i tollverdien;

C - avskrevet beløp.

Grunnlaget for å beregne tollverdien av varer er data om prisen som faktisk er betalt eller skal betales. Hvis det, avhengig av leveringsvilkårene og andre vilkår i kontrakten, ikke kreves tilleggskostnader til denne prisen eller fradrag fra den, kan den angitte prisen være lik tollverdien.

Tilleggsgebyrer til transaksjonsprisen inkluderer kjøpers utgifter som ikke var inkludert i transaksjonsprisen og ikke inkludert i transaksjonsprisen, det vil si som ikke er inkludert av selgeren i fakturaen utstedt til kjøperen, men som har skjedd i forbindelse med importen av varer som blir verdsatt til den russiske føderasjonens territorium og betalt av kjøperen (eller skal betales):

* provisjoner og andre mellomleddstjenester;

* kostnader for containere og emballasje;

* kostnader for råvarer, verktøy, dyser, etc. levert gratis eller til redusert pris;

* kostnader for prosjektering og annet arbeid utført for kjøperen;

* kostnader for transport av varer og forsikring til importstedet til den russiske føderasjonens tollområde, hvis de ikke var inkludert i transaksjonsprisen i samsvar med leveringsvilkårene.

* kjøpers utgifter til fortolling av varer ved eksport av varer fra eksportlandet (under EXW, FAS leveringsbetingelser).

Beløpene som er avskrevet inkluderer følgende utgifter:

* med forbehold om utelukkelse fra transaksjonsprisen, faktisk påløpt for operasjoner for levering av varer etter import til tollområdet til Den russiske føderasjonen, hvis det er dokumentasjon på disse utgiftene;

* installasjon, montering, justering av utstyr eller levering av teknisk assistanse utført etter import av varer til den russiske føderasjonens territorium, hvis kontrakten tilsier disse arbeidene og de tilsvarende beløpene er uthevet som en egen linje i fakturaen.

Beregning av tollverdi i henhold til metode 2-6 utføres i henhold til følgende grunnleggende formel:

T 2-6 = C sd ± Korr ± Start,

hvor: Tsd - grunnlag for beregninger (transaksjonspris for identiske varer);

Corr - justeringer av pris (justeringer for batchstørrelse og kommersielle forhold);

Begynnelse - tilleggskostnader og betalinger (transport, forsikring, tilleggskostnader for behandling av varer).

Beregningen er basert på data om den prisen som faktisk er betalt eller skal betales, som er grunnlaget for å fastsette tollverdien av varene. Hvis det, avhengig av leveringsvilkårene og vilkårene i kontrakten, ikke kreves tilleggskostnader til denne prisen eller fradrag fra den, kan den angitte prisen være lik tollverdien av de importerte varene.

Kapittel III. Faktiske problemer og utsikter for tollbeskatning

3.1 Problemer lovlig status tollavgifter

I løpet av de siste 4 årene har antall skatter og avgifter blitt redusert flere ganger: «omsetnings»-avgifter er avskaffet, samt andre skatter og avgifter som ble innført tidlig på 1990-tallet. (dvs. før vedtakelsen av den russiske føderasjonens grunnlov og koder som regulerer hovedgrenene av lovgivningen) og har mistet ethvert økonomisk innhold.

Skatteeksperter har diskutert riktig mengde skatter og avgifter i flere år. Næringsrepresentanter uttrykte meninger om at det ikke burde være flere enn 5. Ifølge regjeringsrepresentanter klarte ingen av de store landene å gjøre dette, og i beste scenario det totale antallet skatter og avgifter kan reduseres til 15.

Det ser ut til at tilhengere av en betydelig reduksjon i listen over skatter og avgifter kan feire seier, og fagene Økonomisk aktivitet Frigjort fra unødvendige betalinger kan de jobbe mer effektivt og bidra til den videre utviklingen av landets økonomi. En mer detaljert analyse av lovens bestemmelser indikerer imidlertid det. at reduksjonen i antall skatter og avgifter som er planlagt fra 2005 ikke så mye vil skje ved å nekte å kreve inn en rekke pliktige betalinger, men snarere gjennom å gi dem en ny juridisk status.

Derfor bør toll og tollavgifter, betalinger for bruk av skogressurser og betalinger for negative påvirkninger på miljøet utelukkes fra skatte- og avgiftssystemet. Det antas at alle disse betalingene vil bli ikke-skattebudsjettinntekter, og innkrevingen av dem vil ikke bli regulert av lovgivningen om skatter og avgifter, men av andre (spesielle) føderale lover. Etter vedtakelsen av den nye vannkoden til Den russiske føderasjonen, er det planlagt å betale for bruk av vannforekomster uten skatt.

Da de diskuterte dette initiativet i statsdumaen, ble de foreslåtte endringene posisjonert som tekniske og derfor helt ufarlige for staten og skattebetalerne.

Spørsmålet om status for skog-, vann- og miljøbetalinger har vært diskutert i ganske lang tid og kan etter vår mening løses (naturligvis, etter å ha avklart arten av sammenhengene i skog- og vannbruk, skader miljø) til fordel for deres ikke skattemessige, men sivile juridiske status.

Den største tvilen reiser vedtaket om å gi ny status til toll og tollavgifter. La oss analysere dens mulige konsekvenser.

Toll og toll har de fleste av de beskatningselementene som skal fastsettes iht. 17 i den russiske føderasjonens skattekode: skattebetalere; gjenstand for beskatning; skattegrunnlaget; skattesats; skatteberegningsprosedyre; prosedyre og frister for skattebetaling; fordeler og grunner for bruken av dem av skattyter.

Det eneste elementet som mangler i toll og avgifter er avgiftsperioden. Dette skyldes spesifikasjonene til elementet "prosedyre og betalingsbetingelser", knyttet til særegenhetene ved tollbeskatning i Russland angående vilkårene for betaling av tollavgifter.

Et annet argument for at toll og avgifter for fortolling er av «skatte- og innkreving»-karakter, er bestemmelsene i art. 57 i den russiske føderasjonens grunnlov, ifølge hvilken "alle er forpliktet til å betale lovlig etablerte skatter og avgifter." Som det følger av disse normene, i sfæren av offentlige juridiske relasjoner designet for å gi et økonomisk grunnlag for staten til å utføre sine funksjoner, som utvilsomt inkluderer forhold knyttet til betaling av toll, kan det bare være to typer obligatoriske betalinger - skatter og avgifter. Det vil si alle betalinger, uansett hva de kalles, inkludert tollbetalinger, hvis de må betales til staten enten som obligatoriske og individuelt vederlagsfrie, eller den obligatoriske betalingen er en av betingelsene for at statlige organer skal utføre juridisk betydelig handlinger i forhold til betalere, er enten skatter eller avgifter. Den russiske føderasjonens grunnlov gir ikke mulighet for betaling av andre obligatoriske betalinger. Alle andre betalinger til staten må være av sivil eller annen karakter (for eksempel midler mottatt som følge av anvendelse av ansvarstiltak - administrative, kriminelle, etc.).

Derfor for deltakerne utenlandsk økonomisk aktivitet(FEA) det var rettslig grunnlag for å betale toll og avgifter som ikke-skattebetalinger, er det nødvendig å endre lovverket slik at disse betalingene får sivilrettslig karakter, d.v.s. ville bli betalt for visse tjenester levert av tollmyndighetene.

Men for utviklingen av lovgivning i denne retningen, i tillegg til et stort antall tekniske vanskeligheter, er det flere grunnleggende hindringer og alvorlige begrensninger.

Siden vi snakker om sivile rettsforhold, er det viktig at mekanismen for disse forholdene ikke er i strid med de grunnleggende prinsippene for sivilrett, som er formulert i art. 1 Civil Code of the Russian Federation. Som kjent er prinsippene om likestilling av deltakere i forhold, kontraktsfrihet, frivillighet ved erverv og utøvelse av sivile rettigheter fastsatt der. Slike prinsipper er neppe anvendelige på forhold mellom deltakere i utenrikshandelsaktiviteter og tollmyndigheter, som er av statsautoritativ karakter. Dessuten, i paragraf 3 i art. 2 i den russiske føderasjonens sivile lov sier at sivil lovgivning ikke gjelder forhold basert på administrativ eller annen makt underordnet en part til den andre, inkludert skatt og andre økonomiske og administrative forhold, med mindre annet er bestemt ved lov.

Analysen av skattespesialistenes synspunkter på problemet bekrefter også eksisterende tvil om riktigheten av beslutningen om å utelukke toll og avgifter fra skatte- og avgiftssystemet.

Spørsmål om den juridiske statusen til toll og avgifter har gjentatte ganger blitt vurdert av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol. Toll og tollgebyrer relaterer seg således etter sin konstitusjonelle og juridiske karakter til skatter og avgifter.

Det er kjent at selv om tollmyndighetene juridisk sett har rettighetene til og bærer skattemyndighetenes ansvar, skiller tollbeskatningen og tollmyndighetenes muligheter seg i virkeligheten svært betydelig fra skattemyndighetenes muligheter. Hovedproblemet er at fortolling av varer, deres beskatning og frigjøring er sammenhengende prosedyrer. I tilfelle uenighet med kravene til tollmyndighetene (for eksempel angående tollverdien av varer, deres kode i samsvar med varenomenklaturen for utenlandsk økonomisk aktivitet) eller deres unike tolkning av lovgivningsnormer, står deltakeren i utenlandsk økonomisk aktivitet overfor et dilemma: gå til retten eller ha problemer med registrering og frigjøring av varer.

Det er frykt for at den utøvende makten etter endring av status for toll og avgifter vil få ytterligere muligheter til å regulere disse betalingene ikke basert på lovgivning om skatter og avgifter, som gradvis blir utformet og forbedret, men på "rammelover" som åpner for muligheten for ulike tolkninger og, det som er spesielt alarmerende, avdelingshandlinger, for eksempel informasjonsskriv.

Det er åpenbart at det nye systemet forskriftsregulering toll og avgifter for fortolling kan ikke anses som tilfredsstillende, siden det mest sannsynlig vil føre til negative konsekvenser for både det føderale budsjettet og betalere.

Derfor anses det som hensiktsmessig, uten å bryte prinsippet om enhet i skatte- og avgiftssystemet, å forlate ideen om regulering forskjellige typer skatteutbetalinger i ulike grener av lovgivningen. De fleste spørsmål knyttet til skatt og skatt, uavhengig av hvilken avdeling som er ansvarlig for å overvåke betalingen deres, bør reguleres av skattelovgivningen.

Det bør erkjennes at i dag er omfanget av tolllovgivningen uberettiget utvidet, spesielt når det gjelder skatter og avgifter administrert av tollmyndighetene (tollbetalinger).

Det første trinnet i å forbedre gjeldende lovgivning kan være en klarere avgrensning av jurisdiksjonssubjektene og klargjøring av vilkårene i skatte- og tolllovgivningen. Mangelen på en lovbestemt definisjon av disse betalingene skaper i stor grad forutsetningene for å rettferdiggjøre deres spesielle (for eksempel ikke-skattepliktige) status.

Problemer med usikkerheten til begrepet "tollbetalinger" ble spesielt relevante etter vedtakelsen av del én av skatteloven til Den russiske føderasjonen, da både deltakere i utenlandsk økonomisk aktivitet og tollmyndighetene begynte å ha vanskeligheter på grunn av den skapte konseptkonflikten av skatte- og tolllovgivningen.

3.2 Nåværende aktivitetsområder for tollvesenet i Den russiske føderasjonen

Øke konkurranseevnen til Russland, graden av integrering i verdensøkonomien involvere dannelsen av et enhetlig informasjonsrom innen utenrikshandelsaktiviteter.

Som du vet, er 2004 det første året for tollmyndighetenes arbeid under den nye tollkodeksen til Den russiske føderasjonen, designet for å etablere fundamentalt forskjellige juridiske forhold mellom toll og næringsliv [tollkoden ble vedtatt 28. mai 2003 og har vært i effekt siden 1. januar 2004].

TC TC har laget et juridisk rammeverk for overgangen fra forsøksstadiet til praktisk anvendelse elektronisk varedeklarasjon. Ved utgangen av 2004 jobbet tollstedene allerede med et elektronisk deklarasjonsskjema. De utstedte mer enn 1700 elektroniske erklæringer. Mer enn 100 deltakere i utenlandsk økonomisk aktivitet har gått over til denne arbeidsformen. Elektronisk skjema erklæringen testes ikke bare for biler, men også for jernbanetransport. I 2005 ble elektronisk deklarering innført ved ytterligere 56 tollsteder av alle regionale tollavdelingene, føderalt målprogram " Elektronisk Russland"det er tenkt at i 2007 a Informasjon System kontroll over eksport av varer.

Hovedoppgavene var:

· størst mulig direkte regulering av rettsforhold på tollområdet;

· forenkling og tilrettelegging av tollprosedyrer;

· maksimal bruk av elektronisk erklæring, moderne informasjonsteknologier risikostyring;

· bringe tolllovgivningen i samsvar med WTO-standarder;

· tar hensyn til de spesifikke egenskapene til landets lovgivning (sivelle og skattelover, etc.);

· beskyttelse av landets økonomiske interesser og innenlandsk virksomhet.

Den nye tollkodeksen forankrer grunnleggende og prinsipper for tollkontroll ved hjelp av et risikostyringssystem (RMS).

Dette er en fundamentalt ny retning i arbeidet til tollmyndighetene i Den russiske føderasjonen, og bringer med seg en ny ideologi og filosofi om tollkontroll, som betyr en overgang til internasjonale standarder arbeid vedtatt i EU-landene og USA.

Fra total kontroll over alt som beveger seg over grensen, går moderne tollvesen til selektiv kontroll, og konsentrerer ressursene sine om å forhindre lovbrudd som har størst innvirkning. Negative konsekvenser for økonomien og sikkerheten i landet.

For tiden er all-russiske, regionale og lokale risikoprofiler allerede utviklet. Arbeidet har begynt med å automatisere opprettelsen av risikoprofilprosjekter, dannelsen av en database med risikoprofiler, leveringen av dem til tollsteder og identifisering av risikoer under deklarering. Laget og begynner å bli brukt enkelt register emner for utenlandsk økonomisk aktivitet.

For en omfattende løsning på problemene med informasjonsstøtte for promotering av russiske varer og tjenester til utenlandske markeder knyttet til systemet for innsamling og analyse av eksporttilbud, søknader og anbud fra russiske bedrifter og utenlandske forbrukere generelt, for å redusere pre-kontraktkostnadene til russiske eksportører, er informasjonshentingssystemet "Export Opportunities of Russia" opprettet og fungerer vellykket på Internett.

Til dags dato inneholder databasen over russiske eksportører informasjon om mer enn 2000 bedrifter som eksporterer industriprodukter.

Implementeringen av systemet er rettet mot å organisere nye informasjonsstrømmer mellom russiske eksportører, sentralkontoret til departementet for økonomisk utvikling og handel, samt representasjonskontorer for Den russiske føderasjonen om handel og økonomiske spørsmål i utlandet, og øke hastigheten på informasjonsflyt og betydelig øke volumet av informasjon mottatt om anbud holdt i utlandet og kommersielle forespørsler fra utenlandske organisasjoner på grunn av en betydelig intensivering av sistnevntes arbeid.

Gjennom samarbeid med EU gjennomføres TACIS-prosjektet «Harmonisering av tollprosedyrer mellom Russland og EU». Et viktig element i tollsamarbeidet mellom Russland og EU innen rettshåndhevelse er samhandling med European Anti-Fraud Bureau for å forhindre tilfeller av falsk deklarasjon av kontrollerte typer varer.

Gjennom kanalene til det internasjonale rettshåndhevelsesnettverket "CEN", utfører det regionale kommunikasjonssenteret "RILO-Moskva" rask utveksling av informasjon med tolltjenestene i CIS-landene og Verdens tollorganisasjon om nye ruter for bevegelse av smuglergods og metoder for å skjule det, inkludert narkotika, våpen, ammunisjon, eksplosiver, militære og dual-use varer.

De første årene med arbeid under de nye forholdene viste generelt at den nye koden var tilstrekkelig effektiv. Innføringen bidro til utvidelse av handel og vekst i betalingsinnkrevingsvolumer. Omfanget av tollaktiviteter ved innkreving av tollbetalinger er også indikert med følgende figur: hver dag overfører tollerne rundt 170 millioner dollar til statskassen.Tollbetalinger gir nesten 40 % av budsjettinntektene og utgjør nesten 8 % av BNP.

Som kjent, frem til mars 2004, ble tollprosedyrer i Russland utført av avdelinger av en uavhengig avdeling - Statens tollkomité. Som en del av omorganiseringen av tollvesenet ble funksjonene fordelt mellom Federal Customs Service (FCS), departementet for økonomisk utvikling og handel og finansdepartementet. FCS beholder bare funksjonene til tilsyn med gjennomføringen av tolllovgivningen av deltakere i utenrikshandelsaktiviteter, dvs. denne avdelingen har praktisk talt ingen innflytelse på forløpet av reformer på tollområdet. All tollbestemmelse ble overført til Økonomi- og handelsdepartementet, og ansvaret for å fastsette regler for fastsettelse av tollverdi ble overført til Finansdepartementet.

Det gis en rekke argumenter for å rettferdiggjøre behovet for slike transformasjoner. Det bemerkes at det har vært tilfeller av svært betydelig undervurdering av tollverdien av varer sammenlignet med den reelle. Ifølge Økonomi- og handelsdepartementet har en betydelig del (60-70 %) av tollmyndighetssjefene dårlige kunnskaper om IT, fremmedspråk, og kjenner ikke alltid til endringer i tollovgivningen, i forbindelse med hvilken sertifisering av lederne for disse avdelingene er gitt (det er for tiden 150 av dem).

Det er ufullkommenheter i tolllovgivningen, som kan bli en hindring for Russlands tilslutning til WTO, noe som vanligvis indikerer følgende punkter:

· muligheten for vilkårlighet fra tollvesenet ved fastsettelse av tollverdi av varer;

· underutviklet system av sjekkpunkter og deklarasjonssteder (den såkalte "ikke-tariffproteksjonismen");

· restriksjoner for innbyggere på tollfri import av varer;

· problemer med selve tolllovgivningens struktur.

Et av de presserende spørsmålene i tolllovgivningen er fastsettelse av steder for fortolling av importerte varer, hvis rekkevidde er strengt begrenset for en rekke varer. Dermed er importerte husholdningsapparater og elektronikk nå tillatt å deklareres bare i midlertidige lagringslagre lokalisert i Moskva og Moskva-regionen, som er motivert av behovet for å bekjempe den såkalte. "grå" import.

Siden dagens praksis fører til en betydelig økning i transaksjonskostnadene, anser departementet for økonomisk utvikling og handel og Federal Customs Service at det er tilrådelig å oppheve de eksisterende restriksjonene. Et annet argument for å avskaffe restriksjoner på fortollingssteder var posisjonen til noen av våre partnere i forhandlingene om tiltredelse til WTO. .

Følgende typer toll er etablert:

· tollgebyrer for fortolling;

· tollgebyr for toll-eskorte;

· tollgebyr for lagring.

Loven definerer også betalere av tollavgifter, prosedyren for å betale toll, samt tilfeller av fritak fra deres betaling. I tillegg fikset

satser for toll for tolleskorte og toll for lagring. Tollsatser for fortolling er fastsatt av regjeringen i Den russiske føderasjonen.

Konklusjon

Landets budsjett støttes av eksportavgifter. Statens tollpolitikk spiller en avgjørende rolle i Russlands utenlandske økonomiske forbindelser. Statens hovedoppgave innen internasjonal handel er å hjelpe eksportører med å eksportere så mye av produktene som mulig, gjøre varene deres mer konkurransedyktige på verdensmarkedet og begrense importen, gjøre utenlandske varer mindre konkurransedyktige på hjemmemarkedet.

Det er 6 metoder for å bestemme tollverdi:

Transaksjonsprismetode for homogene varer

Kostnadssubtraksjonsmetode

Metode for kostnadstillegg

Sikkerhetskopieringsmetode

Transaksjonsprismetode for identiske varer

Metode basert på transaksjonsprisen på importerte varer.

For å utføre tollkontroll over varer som transporteres over tollgrensen til Den russiske føderasjonen, må deltakere i utenrikshandelsaktiviteter fremlegge visse dokumenter som bekrefter deres rett til å utføre utenrikshandelsaktiviteter. Det er to måter å deklarere tollverdi på. Den første innebærer bruk av et spesielt erklæringsskjema (DTS-1 eller DTS-2); den andre åpner for deklarering av tollverdi i lasttolldeklarasjonen (CCD).

Lignende dokumenter

Økonomisk innhold av tollverdi. Generell prosedyre fastsettelse av tollverdien av varer importert til tollområdet til tollunionen. Systemet for tollverdikontroll i Russland, dets mangler og måter for forbedring.

kursarbeid, lagt til 18.06.2013

Egenskaper og funksjoner til tollavgifter i tollbetalingssystemet. Typer av tollsatser, deres egenskaper og økonomiske betydning. Definisjon og metoder for beregning av tollverdi av varer som grunnlag for beregning av toll.

avhandling, lagt til 17.03.2015

kursarbeid, lagt til 11.03.2013

Begrepet tollverdi i lovgivningen til Tollunionen. Metoder for å beregne tollverdi basert på transaksjonsverdien av importerte, identiske, homogene varer, ved bruk av subtraksjonsmetoden. Grunnleggende leveringsbetingelser og deres innvirkning på prisstrukturen på varer.

kursarbeid, lagt til 12.06.2013

Metoder for å bestemme tollverdien av varer. Tollenes rolle i å regulere utenlandsk økonomisk aktivitet. Analyse av hovedmetodene for å unndra tollavgifter. Betydningen av tollbetalinger i dannelsen av budsjettinntekter.

kursarbeid, lagt til 27.10.2012

Metoder for beregning av tollavgifter, deres typer og egenskaper. Ad valorem, spesifikke og kombinerte tollsatser. Klassifisering av varer etter ulike kriterier, fastsettelse av produktkode. Praksisen med å bruke toll i Russland.

test, lagt til 11.11.2009

Prosedyren for å bestemme tollverdien av varer importert til Russlands tollområde. Dynamikk og funksjoner ved import av varer gjennom Nakhodka-tollen, en mekanisme for å kontrollere kostnadene deres. Forbedre systemet for kontroll av tollverdien av varer.

avhandling, lagt til 04.06.2011

Prosedyren for å deklarere tollverdien av varer. Liste over dokumenter for å bekrefte informasjon om tollverdi deklarert ved deklarering av varer importert til og eksportert fra territoriet til tollunionen, deres innhold og krav.

test, lagt til 16.10.2014

Begrepet tollverdi, dens erklæring. Metoder for å bestemme tollverdi basert på transaksjonsverdien av importerte varer, med identiske varer, med lignende varer, Basert på subtraksjon eller tillegg av verdi. Tollverdierklæring.

kursarbeid, lagt til 23.05.2014

Konseptet og grunnleggende prinsipper for tollverdi og tollverdi av varer. System for overvåking av tollverdi av varer. System av metoder for å bestemme tollverdi. Tollverdi av varer som et element i tolltariffregulering.

Cbesittelse
INTRODUKSJON……………………………………………………………………. 2

KAPITTEL 1. TOLLTARIFF SOM ET INSTRUMENT FOR REGULERING AV UTENLANDSK ØKONOMISK AKTIVITET…. 3

KAPITTEL 2. PROSEDYRE FOR OPPSETTELSE OG ANVENDELSE AV TOLLTARIFF I RF………………………………….……………… 7

2.1. Dannelse av tolltariffer i Den russiske føderasjonen ………………………….……… 7

2.2. Anvendelse av tolltariffer i Den russiske føderasjonen……….……………………………… 12

KAPITTEL 3. MEKANISME FOR PRAKTISK IMPLEMENTERING……….……. 16

KONKLUSJON ………………………………………………………………. 21

LISTE OVER REFERANSER …………………………. 23

INTRODUKSJON
I Markedsøkonomi Staten regulerer utenlandsk økonomisk aktivitet for å sikre landets sikkerhet og beskytte nasjonale interesser. Aktivitetene til statlige organer for å regulere utenrikshandelsaktiviteter utføres i nesten alle land i verden, men dens omfang, former og metoder, spesifikke mål og mål bestemmes av hvert land, basert på dets skala, posisjon i moderne verden, ekstern og innenrikspolitikk stater.

Et klassisk instrument for å regulere utenrikshandelen er tolltariffen, som i kraft av sin handling er en økonomisk regulator av utenrikshandel1.

Ved utforming av en tolltariff tas det ikke alltid hensyn til forholdet mellom toll og interne avgifter, noe som ikke sikrer optimal struktur og skattenivå i staten som helhet.

Lav kvalitet på det juridiske rammeverket, hull i juridisk regulering bidratt til dannelsen av et gap mellom metodikken og praksisen for tollkontroll og fortolling, fremveksten og bred spredning av et slikt fenomen som "regional lovgivning".

I kursarbeidet mitt satte jeg et mål - å vurdere prosedyren for dannelse og anvendelse av tolltariffer i Den russiske føderasjonen, samt å utforske mekanismen for praktisk implementering.
KAPITTEL 1. TOLLTARIFF SOM ET INSTRUMMENT FOR REGULERING AV UTENLANDSK ØKONOMISK AKTIVITET
Tolltariff, avhengig av konteksten, kan defineres som:

Et instrument for handelspolitikk og statlig regulering av landets hjemmemarked i samspillet med verdensmarkedet;

Et sett med tollsatser som brukes på varer transportert over tollgrensen, systematisert i samsvar med varenomenklaturen for utenlandsk økonomisk aktivitet;

En spesifikk tollsats som skal betales når et bestemt produkt eksporteres eller importeres til et lands tollområde. I dette tilfellet er begrepet tolltariff fullstendig sammenfallende med begrepet toll2.

Vanligvis brukes en tolltariff på nasjonalt nivå, men i tilfeller hvor en rekke land går sammen i en handels- og økonomisk gruppe og oppretter sin egen tollunion, blir tolltariffen et felles instrument for utenrikshandelsregulering, felles for alle deltakende land i deres handelsforbindelser med tredjeland. Et eksempel på en tollunion som forener alle deltakende land til et enkelt tollområde med en enkelt tolltariff er European Economic Society

Tolltariffer er basert på vareklassifiserere som inneholder en liste over varer distribuert i henhold til den aktuelle ordningen. For tiden er den vanligste klassifiseringen av varer som omsettes i internasjonal handel harmoniseringssystemet for beskrivelse og koding av varer. Sammen med den brukes Brussels tollnomenklatur og FNs standard internasjonal handelsklassifisering.

Vanligvis har tolltariffer flere kolonner med avgiftssatser: en kolonne med maksimal toll, en kolonne med minste toll og en kolonne med preferansetoll. Maksimaltoll gjelder for varer fra land som det ikke er handelsavtaler og avtaler med. Minimumsplikter gjelder for
varer fra de landene som det er handelsavtaler eller avtaler med som gir mest begunstigelsesbehandling.

Den russiske føderasjonens tolltariff er et sett med tollsatser som brukes på varer transportert over tollgrensen til den russiske føderasjonen og systematisert i samsvar med vareklassifiseringen av utenlandsk økonomisk aktivitet. Prosedyren for dannelse og anvendelse av tolltariffen til Den russiske føderasjonen er fastsatt av loven i Den russiske føderasjonen "Om tolltariffen". Den ovennevnte loven definerer hovedmålene for tolltariffen til Den russiske føderasjonen:

Rasjonalisering av varestrukturen til varer importert til Den russiske føderasjonen;

Opprettholde et rasjonelt forhold mellom eksport og import av varer, valutainntekter og -utgifter på den russiske føderasjonens territorium;

Beskytte den russiske økonomien mot de negative effektene av utenlandsk konkurranse;

Å gi betingelser for effektiv integrering av den russiske føderasjonen i verdensøkonomien.

I Russland øker rollen som tollregulering av utenrikshandelsaktiviteter, og importtariffen utvikler seg og forbedres. Dette forklares med at under overgangen fra en sentralt planlagt økonomi til markedsøkonomi, kan tolltariffen best tjene som en mekanisme for å tilpasse den russiske økonomien til verdensmarkedet. I motsetning til kvantitative restriksjoner, som er tiltak av administrativ og teknisk art, avbryter ikke en tolltariff forbindelsen mellom verdensmarkedet og nasjonaløkonomien, fordi er den eneste fleksible økonomiske regulatoren for import av spesifikke varer.

Den russiske føderasjonens departement for økonomisk utvikling og handel er aktivt involvert i prosessen med å utvikle forslag for å innføre endringer og tillegg til tolltariffen til den russiske føderasjonen. denne jobben utført innenfor rammen av kommisjonen for regjeringen i Den russiske føderasjonen om beskyttelsestiltak i utenrikshandel og toll- og tariffpolitikk. For tiden, innenfor rammen av denne kommisjonen, arbeides det for å klargjøre listen over varer som kommer fra utviklingsland og som det vil bli gitt tollpreferanser for. Tatt i betraktning den nåværende økonomiske situasjonen i Russland, er det planlagt å redusere listen over disse varene betydelig.

En annen viktig omstendighet, dessverre, som ennå ikke er riktig implementert, er behovet for å betrakte tolltariffen som en integrert del av et enhetlig skattesystem, noe som betyr at det er nødvendig å vurdere tollbetalinger i nær sammenheng med interne skatter, for å sikre optimalisering av nivået på skattestrukturen som helhet.

Under moderne forhold, når du bestemmer nivået på tolltariffbeskatning generelt og utvikler forslag for å etablere spesifikke tollsatser, er de prioriterte hovedoppgavene, hvis løsning bør sikres ved hjelp av en tariff, følgende:

Sikre dannelsen av de føderale budsjettinntektene gjennom tollbetalinger.

Beskytte hjemmemarkedet og skape muligheter for utvikling av nasjonal produksjon.

Skape nødvendige forutsetninger for å stimulere til utvikling
konkurranse.

Motta handels- og politiske innrømmelser fra land som er handelspartnere i Den russiske føderasjonen.

Sikre løsninger på sosialt betydningsfulle problemer, skape muligheter for å dempe krisesituasjoner og sosial spenning.

Det er åpenbart at når man utvikler tolltariffreguleringstiltak, er det nødvendig å ta hensyn til alle faktorene som er oppført ovenfor.

I internasjonal tollpraksis er dette grunnlaget for tolltariffer og statistikk, verdensstandarden for klassifisering av varer. På denne bakgrunn vil det være mulig å forbedre prosedyren for innkreving av toll ved å styrke kontrollen med fastsettelse av opprinnelsesland og tollverdi på varer.

KAPITTEL 2.
PROSEDYRE FOR OPPLYSNING OG ANVENDELSE AV TOLLTARIFF I RF
2.1. Dannelse av tolltariffer i Den russiske føderasjonen
Den russiske føderasjonens tollkodeks fastsetter at varer som transporteres over den russiske tollgrensen er underlagt tollavgifter i samsvar med loven i Den russiske føderasjonen "om tolltariffer".

Toll er et obligatorisk gebyr som kreves inn av tollmyndighetene ved import eller eksport av varer og er et vilkår for import eller eksport3.

Toll har tre hovedfunksjoner:

Fiskal, som refererer til import- og eksportavgifter, siden de er en av inntektspostene på statsbudsjettet;

Proteksjonistisk (beskyttende), relatert til importavgifter, siden staten med deres hjelp beskytter lokale produsenter mot uønsket utenlandsk konkurranse;

Balansering, som refererer til eksportavgifter etablert for å hindre uønsket eksport av varer, innenlandske priser, som av en eller annen grunn er lavere enn verdenspriser4.

Klassifisering av tollavgifter.

Etter betalingsmåte:

A) ad valorem - beregnet som en prosentandel av tollverdien av avgiftsbelagte varer (for eksempel 20% av tollverdien);

B) spesifikt - belastet i det etablerte beløpet per enhet avgiftspliktige varer (for eksempel 10 dollar per 1 tonn);

C) kombinert - kombinere begge navngitte typer tollbeskatning (for eksempel 20% av tollverdien, men ikke mer enn 10 dollar per 1 tonn).

Etter skatteobjekt:

A) import - avgifter som pålegges importerte varer når de frigis til fri omsetning på landets innenlandske marked. De er den dominerende formen for plikter som brukes av alle land i verden for å beskytte nasjonale produsenter mot utenlandsk konkurranse;

B) eksport - avgifter som pålegges eksportvarer når de frigjøres utenfor statens tollområde. De brukes ekstremt sjelden av individuelle land, vanligvis ved store forskjeller i nivået på innenlandske regulerte priser og frie priser på verdensmarkedet for visse varer, og er rettet mot å redusere eksporten og fylle på budsjettet;

C) transitt - avgifter som pålegges varer som transporteres i transitt gjennom territoriet til et gitt land. De er ekstremt sjeldne og brukes først og fremst som et middel for handelskrig5.

Naturen:

A) sesongbaserte - avgifter som brukes til å raskt regulere internasjonal handel med sesongvarer, primært landbruk. Vanligvis kan deres gyldighetsperiode ikke overstige flere måneder per år, og for denne perioden er den normale tolltariffen på disse varene suspendert;

B) antidumping - toll som pålegges når varer importeres til et land til en pris som er lavere enn normalprisen i eksportlandet, dersom slik import forårsaker skade på lokale produsenter av slike varer eller forstyrrer organiseringen og utvidelsen av nasjonale produksjon av slike varer;

C) utjevningsavgifter - toll pålagt import av de varene i produksjonen som subsidier direkte eller indirekte ble brukt av, dersom importen forårsaker skade på nasjonale produsenter av slike varer6.

Etter opprinnelse:

A) autonome - plikter pålagt på grunnlag av ensidige vedtak fra landets regjeringsmyndigheter. Vanligvis blir beslutningen om å innføre en tolltariff gjort til lov av statens parlament, og spesifikke tollsatser er fastsatt av den relevante avdelingen (vanligvis departementet for handel, finans eller økonomi) og godkjent av regjeringen;

B) konvensjonelle (omsettelige) - plikter etablert på grunnlag av en bilateral eller multilateral avtale, for eksempel den generelle avtalen om tariffer og handel, eller en tollunionsavtale;

C) preferanse - toll som har lavere satser sammenlignet med den vanlige tolltariffen, som pålegges på grunnlag av multilaterale avtaler om varer som kommer fra utviklingsland. Formålet med preferansetoll er å støtte den økonomiske utviklingen i disse landene ved
utvide sin eksport.

Etter innsatstype:

A) permanent - en tolltariff, hvis satser er fastsatt på et tidspunkt av offentlige myndigheter og ikke kan endres avhengig av omstendighetene. De aller fleste land i verden har faste tariffer;

B) variabel - tolltariff, hvis satser kan endres i tilfeller etablert av offentlige myndigheter (når nivået på verdens- eller innenlandske priser endres, nivået på statlige subsidier).

Etter beregningsmetode:

A) nominell – tollsatser angitt i tolltariffen. De kan bare gi en veldig generell idé om nivået på tollbeskatning som et land er underlagt sin import eller eksport;

B) effektiv - det reelle nivået på tollavgifter på sluttvarer, beregnet under hensyntagen til nivået på toll på importerte komponenter og deler av disse varene7.

Toll er forstått som en betaling innkrevd av tollmyndighetene når varer importeres til Russlands tollområde eller eksporteres fra dette territoriet, og er en integrert betingelse for slik import eller eksport. Spørsmålet om den juridiske karakteren av denne betalingen er fortsatt åpent frem til i dag. Synspunktene til forskere som arbeider med dette problemet er differensiert i to typer: Noen mener at en toll er en skatt, mens andre sidestiller det med et gebyr8.

Plikten til å betale skatt bestemmes av allmenne interesser – statens interesser. Plikten til å betale toll er basert på betalerens interesser. I faget gründervirksomhet Det er alltid et valg: å ta med varer fra utlandet eller å kjøpe importerte varer i Russland. Tilstedeværelsen av et slikt alternativ bestemmer det spesielle stedet for tollavgift.

I en markedsøkonomi og liberalisering av utenrikshandelsaktiviteter har tollavgifter blitt den viktigste økonomiske regulatoren av utenrikshandelsaktiviteter. Ved hjelp av toll kan staten oppmuntre til import eller eksport av aktuelle varer eller begrense dem, likestille dem. økonomiske tilstander varer fra innenlandske produsenter og lignende varer fra deres utenlandske konkurrenter, for å føre visse økonomiske, vitenskapelige, tekniske, miljømessige, monetære og finansielle politikker innen utenlandsk økonomisk aktivitet, for å lede aktivitetene til utenlandske økonomiske aktivitetssubjekter i retning av nasjonale, nasjonale interesser.

Tendensen til å redusere tollsatsene og øke deres differensiering etter varegrupper og spesifikke produkter skyldtes objektive faktorer. Utviklingen av den internasjonale arbeidsdelingen krevde en svekkelse av proteksjonismen. Spesialisering av nasjonale økonomier, inkludert emne, detalj og teknologisk, krevde differensiering av utenrikshandelspolitikken til land etter grupper, produkttyper og teknologistadier og begrunnelse av tollavgifter på produkter og grupper av produkter, tatt i betraktning eksterne og nasjonale betingelsene for produksjon og salg. Løsningen på dette problemet er bare mulig fra synspunktet til den generelle teorien om priser og differensiell leie, dvs. avgifter bør betraktes som internasjonal differanseleie.

I økonomisk teori og i utøvelse av økonomisk aktivitet er to hovedformer for differensiell leie velkjent - i henhold til fruktbarhet og beliggenhet.

Forskjeller i jordfruktbarhet fungerer som et naturlig grunnlag for differensiering av produksjonskostnader i landbruket: høyere kostnader på mindre fruktbare jorder og lavere kostnader på mer fruktbare. Den begrensede tilgjengeligheten av fruktbare jorder bestemmer behovet for å utnytte mindre fruktbare land, og siden produktene deres er nødvendige for samfunnet, regulerer deres individuelle kostnader på relativt dårligere land markedsprisene. Til disse prisene realiseres ytterligere differensiert inntekt på de beste jordene, som tilegnes av grunneieren i form av differanseleie9.

Differensiell leie dannes også som følge av ulik plassering av tomter og differensiering av transportkostnader.

I verdensøkonomiens system, i tillegg til de som er angitt, er en annen form for differensiell leie mulig, som oppstår på grunnlag av stabile forskjeller i nasjonale produksjonskostnader i forskjellige land, på grunn av forskjeller i systemet for generell utdanning og yrkesopplæring nasjonalt personell, i utviklingsnivået av vitenskaper og Vitenskapelig forskning og deres anvendelse i den nasjonale økonomien, som igjen bestemmes av landets rikdom og investeringsmuligheter, nivået på teknologi, teknologi, produksjonsorganisasjon, etc. For eksempel lave produksjonskostnader, høy kvalitet produkter fra økonomisk utviklede land er ikke bestemt av rikdommen til deres naturressurser - mange av dem er store importører av råvarer og energiressurser, og ikke av den gunstige situasjonen til disse landene, men hovedsakelig av de faktorene nevnt ovenfor10.
2.2. Anvendelse av tolltariffer i Den russiske føderasjonen
Verditoll er lik en proporsjonal omsetningsavgift og brukes vanligvis ved skattlegging av varer som har kvalitativt forskjellige egenskaper innenfor samme produktgruppe. Styrke Verditoll er at de opprettholder det samme beskyttelsesnivået på hjemmemarkedet uavhengig av svingninger i produktpriser, bare budsjettinntektene endres. For eksempel, hvis avgiften er 20 % av prisen på et produkt, og hvis prisen på produktet er 200 USD, vil budsjettinntekten være 40 USD. Hvis prisen på et produkt øker til $300, vil budsjettinntektene øke til $60; hvis prisen på et produkt synker til $100, vil den synke til $20. Men uansett pris øker en verditoll prisen på et importert produkt med 20 %. Svakheten ved verditoll er at de krever tollvurdering av varens verdi for å pålegge toll. Siden prisen på et produkt kan svinge under påvirkning av en rekke økonomiske (valutakurser, renter osv.) og administrative (tollreguleringer) faktorer, er påføring av verditoll forbundet med subjektive vurderinger, som gir rom for misbruk.

Spesifikke plikter pålegges vanligvis standardiserte varer og har den ubestridelige fordelen at de er enkle å administrere og i de fleste tilfeller ikke gir rom for misbruk. Nivået på tollbeskyttelse gjennom spesifikke avgifter er imidlertid sterkt avhengig av svingninger i produktpriser. For eksempel begrenser en spesifikk tariff på $1000 på en importert bil importen av en $8000 bil mye sterkere, siden den er 12,5 % av prisen, enn en $12 000 bil, siden den bare er 8,3% av prisen. Som et resultat, når importprisene stiger, faller beskyttelsesnivået for hjemmemarkedet gjennom en bestemt toll. Men på den annen side, under en økonomisk nedgang og fallende importpriser, øker en spesifikk toll beskyttelsesnivået til nasjonale produsenter.

Vanligvis pålegges disse spesielle typene plikter av et land enten ensidig for rent beskyttende formål mot forsøk på urettferdig konkurranse fra dets handelspartnere, eller som et svar på diskriminerende og andre handlinger som krenker landets interesser. del av andre stater og deres fagforeninger. Innføringen av spesielle plikter innledes vanligvis av en gransking på oppdrag fra regjeringen eller parlamentet i konkrete tilfeller av misbruk av markedsmakt fra handelspartnere. Under etterforskningsprosessen gjennomføres det bilaterale forhandlinger, posisjoner fastsettes, mulige forklaringer på situasjonen vurderes, og det gjøres andre forsøk på å løse forskjeller politisk.

Innføringen av en spesiell tariff blir vanligvis en siste utvei, som landene tyr til når alle andre midler for å løse handelskonflikter er uttømt.

Med spesialiseringen av nasjonal produksjon kan ett og samme land ha konkurransefortrinn i visse typer produkter i produksjonen som det spesialiserte seg på, men ikke ha slike fordeler i andre typer produkter. Den vil eksportere produkter som tilsvarer dens produksjonsspesialisering og importere ikke-kjerneprodukter, hvis nasjonal produksjon av en eller annen grunn ikke er økonomisk gjennomførbar11.

Internasjonale produksjonskostnader dannes i hard konkurranse på grunnlag av nasjonale produksjonskostnader for kjerneprodukter, spesialiserte produkter levert til verdensmarkedet av deres hovedprodusenter, som har visse konkurransefortrinn innen naturlige produksjonsforhold. De ovennevnte fordelene gir et relativt lavt nivå av nasjonale kostnader for produksjon av spesialiserte produkter og følgelig, alt annet likt, et lavere nivå på nasjonale og verdenspriser sammenlignet med nasjonale kostnader og priser for lignende typer produkter som selges i de nasjonale markedene av land som ikke er eksportører.

Disse forskjellene mellom nasjonale og globale kostnader og priser, bestemt av relativt stabile forskjeller i nasjonale produksjonsforhold i forskjellige land, og er det objektive grunnlaget for dannelsen av tollavgifter.

Hensyn til arten av toll gjør det mulig for oss å trekke en konklusjon om den doble naturen til dens essens. Denne kategorien anses både som et beskyttelsestiltak og som en kilde til statlige inntekter. Med andre ord, toll, i tillegg til den regulatoriske virkningen, har også en skattemessig byrde.
KAPITTEL 3. MEKANISME FOR PRAKTISK IMPLEMENTERING
Når man vurderer mekanismene for toll- og tariffregulering av utenrikshandelsaktiviteter, er det nødvendig å ta hensyn til at reguleringsmekanismen må passe inn i det internasjonale handelssystemet. Et land som ikke tar hensyn til gjeldende normer og regler i verdensøkonomien er dømt til konstante handelskonflikter og vil forbli i periferien av den internasjonale arbeidsdelingen. Kun deltakelse i Verdens handelsorganisasjon vil gi russiske varer tilgang til en rekke markeder som fortsatt er tilnærmet stengt for dem, vil gjøre det mulig å stoppe diskriminering av russisk eksport, og vil gi mulighet til å vurdere kontroversielle spørsmål i internasjonale organer. Det er nødvendig å lære å forsvare nasjonale interesser ved å bruke metodene som WTO anerkjenner i dag. Den gradvise tilnærmingen av tollregulering til disse kravene må organiseres på en slik måte at den ikke forårsaker vesentlig skade på nasjonale interesser12.

For å øke effektiviteten til importtollsatser, først og fremst med tanke på å oppfylle de proteksjonistiske og skattemessige funksjonene til tolltariffen, har Russlands statlige tollkomité siden 1992 aktivt utviklet forslag til bruk av spesifikke og kombinerte satser for importtoll.

Spesifikke og kombinerte importtollsatser brukes på et betydelig antall matvarer, alkoholholdige drikkevarer, tobakksprodukter, klær, fottøy, TV- og videoutstyr, biler og møbler.

I tillegg til den proteksjonistiske funksjonen til tolltariffen, er dens reguleringsfunksjon viktig, som består i å skape gunstige forhold for import til den russiske føderasjonens territorium av råvarer, komponenter, utstyr og andre varer som er helt eller delvis fraværende fra hjemmemarkedet og er nødvendige for å organisere den vellykkede funksjonen til innenlandsk produksjon. Når du deltar i utviklingen av forslag om nivået på importtollsatser på varer som er nødvendige for vellykket funksjon og videreutvikling av innenlandsk industri, går spesielt Russlands statstollkomité ut fra følgende hensyn:

Etter prinsippet om tolltariffopptrapping antas det at satsene på importtoll på de fleste ferdige produkter skal være høyere enn satsene på råvarer eller komponenter de er laget av;

Behovet for å pålegge minimumssatser for importtoll på teknologisk utstyr og råvarer, hvis produksjon ikke eksisterer i Den russiske føderasjonen og ikke er planlagt på kort og mellomlang sikt14.

Av ikke liten betydning i mekanismen for toll- og tollregulering er den russiske føderasjonens preferanseordning, ifølge hvilken tollpreferanser er gitt for en rekke varer som kommer fra utviklingsland.
Det skal bemerkes at spørsmålet om å utvide tollfri handel til å omfatte alle varer som kommer fra medlemslandene i CIS15 er fortsatt problematisk, selv om det arbeides med å opprette en frihandelssone.

Et eksempel på dette er innføringen i januar 1999 av regjeringen i Kasakhstan av kvantitative restriksjoner på import av 21 produkt- og industrivarer i handel med Russland16, samt beslutningene tatt av regjeringen i Den russiske føderasjonen om å innkreve importtoll. på hvitt sukker som stammer fra CIS-medlemslandene, unntatt land – medlemmer av tollunionen.

Under moderne forhold, når du bestemmer nivået på tolltariffbeskatning generelt og utvikler forslag for å etablere spesifikke tollsatser, er de viktigste prioriterte oppgavene, hvis løsning bør sikres ved hjelp av en tariff, følgende:

1. Sikre dannelsen av det føderale budsjettinntektene gjennom tollbetalinger.

2. Beskytte hjemmemarkedet og skape muligheter for utvikling av nasjonal produksjon.

3. Skapelse av nødvendige forutsetninger for å stimulere til utvikling av konkurranse.

4. Motta handels- og politiske innrømmelser fra land som er handelspartnere i Den russiske føderasjonen.

5. Sikre løsning av sosialt betydningsfulle problemer, skape muligheter for å dempe krisesituasjoner og sosial spenning.

Hovedproblemet er å sikre balanse og paritet mellom oppgavene, hvorav noen er flerveis.

Tiltak for å løse skattemessige problemer og beskytte innenlandske produsenter kan være i strid med tiltak rettet mot å utvikle konkurranse og løse sosiale problemer.

Åpenbart kan de optimale tollsatsene anses å være de som gjør det mulig å oppnå maksimal effekt i den sammenhengende løsningen av problemene ovenfor. Derfor er oppgaven med å optimalisere tariffreguleringstiltak for tiden en av de mest presserende, men vanskelig å gjennomføre i praksis18.

Slike varer inkluderer for eksempel biler, klær, sko, møbler, husholdningsapparater og visse typer mat. Samtidig blir løsningen av slike problemer som utvikling av konkurranse og sikring av sosiale interesser (forbrukernes interesser) ofte ignorert, og effektiviteten av implementeringen av den skattemessige funksjonen («enveis» med proteksjonistisk) reduseres også. En samordnet løsning på problemene er derfor ikke gitt.

En gjennomtenkt tollpolitikk kan endre strukturen på importen til fordel for høykvalitets og høyteknologiske varer og bidra til å redusere prisene på både importerte og innenlandske produkter.

Men, som allerede nevnt, er det i stor grad avhengig av hvor vellykket tollmyndighetene gjennomfører sine funksjoner i praksis for å nå målene og målene på det tollpolitiske feltet.
KONKLUSJON
I sitt kursarbeid med emnet "Prosedyren for dannelse og anvendelse av tolltariffen til Den russiske føderasjonen. Mekanisme for praktisk implementering" Jeg gjennomgikk loven i Den russiske føderasjonen av 21. mai 1993. nr. 5003 – 1 «Om tolltariffer», samt mekanismer for implementering av tolltariffer.

Akselerasjonen av integreringsprosesser og globaliseringen av økonomiske relasjoner ble ledsaget av kvalitative endringer i funksjonene og rollen til toll i gjennomføringen av innenriks- og utenrikspolitikk, manifestert i opprettelsen av mellomstatlige frihandelssoner og tollunioner.

Russlands nåværende toll- og tollpolitikk er hovedsakelig fokusert på: å fylle på budsjettinntektene (opptil 50% av de føderale budsjettinntektene kommer fra tollavgifter); beskyttelse av svekkede sektorer av økonomien (derav økningen i importavgifter på mange typer utenlandske varer); tilpasning til kravene i WTO, som Russland forhandler med om å bli med i denne organisasjonen (for dette formålet, i henhold til en avtalt tidsplan, tvinges de høyeste tollsatsene til å reduseres).

Toll- og tariffregulering er den viktigste og mest arbeidskrevende prosessen, som inkluderer flere sammenhengende operasjoner:

Bestemmelse av opprinnelseslandet til varene;

Fastsettelse av tollverdien av varer;

Fastsettelse av tollavgifter.

Til andre viktig verktøy Optimalisering av tolltariffen bør være å erstatte deler av de kombinerte importtollsatsene med spesifikke, noe som vil gi mer effektiv beskyttelse av innenlandske produsenter av varer, spesielt landbruksvarer.

Den nåværende varenomenklaturen for utenlandsk økonomisk aktivitet samsvarer med Russlands internasjonale forpliktelser, men reflekterer ikke i tilstrekkelig grad behovene til økonomisk regulering. Konsekvent innsats er nødvendig for å avgrense nomenklaturen slik at enhver tollpost er tydelig identifisert av den aktuelle koden. Tariffdifferensiering er en nødvendig forutsetning for å bedre strukturreguleringen.

Således krever mangfoldet og spesifisiteten til tolltariffens innflytelse på utviklingen av utenrikshandelsforbindelser og økonomien som helhet at regjeringer tar en balansert tilnærming til å bestemme nivået på pliktene, og tar hensyn til hele spekteret av mulige konsekvenser.
LISTE OVER BRUKTE REFERANSER
Regulerende handlinger:

Føderal lov av 14. april 1998 nr. 63-FZ "Om tiltak for å beskytte Russlands økonomiske interesser i utenrikshandel med varer"

Spesiallitteratur:

Forvaltningsrett: Lærebok / Utg. L.L. Popova. M., 2002. Aktuelle problemer med å forbedre tollpolitikken i Russland//Stat og lov 2002. Nr. 10. s. 57.

D. V. Vakorin, E. A. Vakorina. Toll- og tariffregulering av utenlandsk økonomisk virksomhet og tollverdi: Lærebok. Tyumen: Tyumen Publishing House statlig universitet, 2008. 252 s.

Ershov A.D. Internasjonale tollforhold. St. Petersburg, 2000.

Ershov A.D. Grunnleggende om ledelse og organisasjon i tollsaker: opplæringen. - St. Petersburg. 1999. S. 184.

Karamzin SV. Tollpolitikk: implementeringsproblemet: Materialer fra rundebordsmøtet "Nåværende problemer med moderne tollpolitikk i Russland." – M: RIO RTA, 1996.

Kozyrin A.N. Russlands tolllovgivning. En felles del. – M.: 1995. S. 20.

Valutaregulering i Russland: Samling av hovedforskrifter om valutaregulering og valutakontroll / Red. T.P. Bazarova. – M.: Law and Law, UNITY, 1996.

Gabrichidze B.N., Chernyavsky A.G. Kurs i tollrett i den russiske føderasjonen: Lærebok for universiteter. M., 2002.

Demchenko A.A. Om applikasjon programmatisk - målstyring V tollvesenet// Regulering av utenrikshandelsaktiviteter og utviklingen av tollpolitikken. Sammendrag av rapporter fra den internasjonale vitenskapelige og praktiske konferansen. – M.: RIO RTA, 1996.

Kislovsky Yu.G. Historien om skikker i den russiske staten. M., 1995.

Kozyrin A.N. Valutakontroll av utenrikshandelsaktiviteter. M., 1998.

Kozyrin A.N. Kommentar til den russiske føderasjonens lov "Om tolltariffer". M., 2001.

Krasheninnikov V.M., Kutepov A.N. Økonomisk aktivitet tollmyndighetene. M., 1995.

Lozbenko L.A. Konvensjonell regulering av utenlandsk økonomisk aktivitet. M., 2000.

Mosentsova E.M., Mokrov G.G. Økonomisk potensial i Russlands tollområde: Ref. – inf. Materiale. M.: RIO RTA, 1997.

Naumov V.V. Utsikter for utviklingen av utenrikshandelen til den russiske føderasjonen på begynnelsen av det 21. århundre. – M.: RIO RTA, 1996.

Grunnleggende om skikker: Lærebok. manual i VII utgave. I: Utvikling
tollsaker i Russland / Vitenskapelig. utg. Dzyubenko. – M.: RIO RTA, 1995.

Sandrovsky K.K. Internasjonal tollrett: Lærebok. Kiev, 2001.

Presnyakov V.Yu. Statlig regulering av russisk utenrikshandel i sammenheng med overgangen til en markedsøkonomi: problemer og utsikter. – M.: RIO RTA, 1997.

Tollpolitikk i Russland under nye forhold: Materialer fra en vitenskapelig og praktisk konferanse (24. november 1998) / RTA State Customs Committee of the Russian Federation. M., 1999.

Tollrett: Lærebok / Svar. Ed. A.F. Nozdrachev. M., 1998.

Fillipenko SV. Tollregulering i systemet regjeringskontrollert Den russiske føderasjonen. – M.: RAGS, 1999.

Chernyshov S.V. Mekanisme for regulering av internasjonal handel: GATT-normer og regler: Coll. vitenskapelige arbeider. – VNIKI, 1996. s. 29 – 30.

Økonomisk sikkerhet i landet: tollmetoder og midler for å sikre det: Sammendrag av rapporter fra en vitenskapelig og praktisk konferanse. – M.: RIO RTA, 1995.

Juridisk leksikon / Under generelt. utg. B.N. Topornina. M., 2001.

Introduksjon

Statens tollpolitikk spiller en avgjørende rolle i Russlands utenlandske økonomiske forbindelser.

Relevansen til dette emnet i essayet bestemmes først og fremst av det uunngåelige samarbeidet mellom landene i verden seg imellom gjennom internasjonal handel. Dermed ligger en kompetent tollpolitikk til staten til grunn for dens stabilitet og betydning på verdensscenen.

De vanligste midlene er tolltariffer, hvis formål er å skaffe ekstra midler (vanligvis for utviklingsland), regulere utenrikshandelsstrømmer (mer typisk for utviklede land) eller beskytte nasjonale produsenter (hovedsakelig i arbeidsintensive industrier).

Derfor er det viktig å vurdere effektiviteten av tollbeskatning, gi en generell beskrivelse av tollavgifter, og også analysere tolltariffer som et register over avgiftspliktige vareposter.

Økonomisk innhold og mekanisme for anvendelse av tollavgifter

Tollbegrepet, dets art, funksjoner og typer

Mekanismen for tollregulering av utenrikshandelsaktiviteter i Russland er mye mindre utviklet enn systemet med ikke-tollbegrensninger, som for tiden i hovedsak fungerer som et system for eksportkontroll. Tollmekanismen begynte å ta form i Russland siden opprettelsen av tollgrenser og vedtakelsen i 1993 av grunnleggende lover: tollkoden og loven "om tolltariffer".

Til tross for at tollregulering henger etter prinsippene for mekanismen for koordinering av utenrikshandelsaktiviteter som helhet, utvikler den seg på økonomisk grunnlag og består av flere deler: eksport- og importtariffer og -toll, prosedyren for å beregne og bekrefte tollverdien og opprinnelseslandet til de importerte varene, preferanseregime og tollregimer mulig plassering av varer, som til sammen danner grunnlag for beregning av toll- og avgiftsbeløp.

Tollbeskatning -- dette er forhold som utvikler seg mellom organisasjoner, individuelle gründere, så vel som personer anerkjent som skattebetalere i forbindelse med bevegelse av varer over tollgrensen til Den russiske føderasjonen, bestemt i samsvar med den russiske føderasjonens arbeidskode, på den ene siden , og toll- og skattemyndighetene, på den andre, angående beregning og betaling av tollavgifter. Oftest er disse relasjonene direkte relatert til gjennomføringen av utenrikshandelsaktiviteter.

Når du flytter varer over tollgrensen til Den russiske føderasjonen og i andre tilfeller nevnt i tollkoden, er følgende tollavgifter etablert:

1) importtoll;

2) eksporttoll;

3) MVA belastet ved import av varer til tollområdet til Den russiske føderasjonen;

4) punktskatt som pålegges ved import av varer til tollområdet til Den russiske føderasjonen;

5) tollavgifter:

* gebyr for å utstede lisenser og fornye dem;

* gebyr for utstedelse av et kvalifikasjonsbevis for fortolling og fornyelse av dets gyldighet;

* tollgebyrer for fortolling;

* tollgebyrer for lagring av varer;

* tollgebyrer for medfølgende varer;

* gebyr for informasjon og konsultasjon om tollsaker;

* gebyr for å ta en foreløpig beslutning;

* gebyr for deltakelse på tollauksjoner.

Den nåværende listen over tollavgifter er åpen, som lovlig gir mulighet for å innføre nye indirekte skatter, som som regel pålegges importerte varer.

Tollavgift er en obligatorisk betaling til det føderale budsjettet samlet inn av tollmyndighetene ved import av varer til tollområdet til Den russiske føderasjonen eller eksport av varer fra dette territoriet, så vel som i andre tilfeller fastsatt av tolllovgivningen i Den russiske føderasjonen, for formålet med tolltariffregulering av utenrikshandelsaktiviteter i økonomiske interesser Russland. Betaling av toll er obligatorisk og sikres ved statlige tvangstiltak.

Varer og kjøretøy som fraktes over den russiske tollgrensen er tollpliktig iht Den russiske føderasjonens lov "om tolltariffer", Føderal lov nr. 74-FZ datert 27.05.00"Om å innføre endringer i loven i Den russiske føderasjonen "Om tolltariffer", Dekret fra den russiske føderasjonens regjering nr. 1560 av 27. desember 1996.

I internasjonal praksis skilles følgende klassifisering av typer tollavgifter ut:

I. Avhengig av bevegelsesretningen til varer, er de delt inn i:

Ш importert (importert),

Ш eksport (eksport),

Sh transitt.

I loven til den russiske føderasjonen "På statlig regulering utenrikshandelsaktiviteter" (artikkel 14) gjenspeiles det at import- og eksporttoll er etablert "for å regulere import- og eksportoperasjoner, inkludert for å beskytte den russiske føderasjonens hjemmemarked og stimulere progressive strukturelle endringer i den russiske økonomien."

Importavgifter tjener en proteksjonistisk funksjon, og beskytter hjemmemarkedet mot utenlandske konkurrenter. Effekten deres er ikke bare begrenset til økningen i prisene på importerte varer, men gjør det også mulig å øke innenlandske priser for innenlandske varer til nivået av verdenspriser, økt med tollbeløpet.

Eksportavgifter tjener hovedsakelig til å begrense eksporten utenfor landet av varer og råvarer som er nødvendige for dens nasjonale økonomi, og først da for å fylle på budsjettinntektene,

Transittavgifter, som for øyeblikket ikke brukes nesten hvor som helst, inkludert i Russland, pålegges varer som transporteres gjennom landets tollområde under transitt til andre land, og fungerer som regel som en slags regulator for å dempe transittlaststrømmene.

II. I henhold til beregningsmetoden er tollavgifter delt inn i:

Sh verdiavgifter,

Ш spesifikk,

Ш kombinert.

Den russiske føderasjonens lov "om tolltariffer" (klausul 2 i artikkel 3) tildeler regjeringen i den russiske føderasjonen retten til å bestemme og endre tollsatser. For disse formål opprettet han en spesiell kommisjon for beskyttelsestiltak i utenrikshandel og tolltariffpolitikk - et koordinerende organ, som blant annet hadde i oppdrag å utarbeide forslag til regjeringen i Den russiske føderasjonen innen tolltiltak for å regulere utenrikshandel, som sørger for endringer i tollsatser.

Tollsatsene kan differensieres avhengig av produktkoden i henhold til varenomenklaturen for utenlandsk økonomisk aktivitet og dets opprinnelsesland. Så, for eksempel, når du importerer varer fra land som Russland gir mest favorisert nasjonsbehandling i handelsmessig og politisk henseende, brukes de såkalte grunnleggende (eller marginale) tollsatsene. Men for varer med opprinnelse fra de såkalte utviklingsland, gjelder preferansetollsatser, hvorav beløpet er 75 % av basissatsene.

Tollsatsene på de samme varene kan ikke endres mer enn en gang hver sjette måned. På en gang kan ikke satser økes med mer enn 10 prosentpoeng for verdisatser og et tilsvarende beløp for spesifikke.

Det er vanlig å klassifisere de såkalte spesielle typene oppgaver i en egen gruppe. Brukes for å beskytte hjemmemarkedet mot import av en bestemt type produkt eller varetyper. Disse inkluderer beskyttelses-, antidumping- og utligningstoll.

Spesielle avgifter brukes enten som et beskyttelsestiltak mot import av varer til Russland i mengder og under forhold som kan forårsake uopprettelig skade russiske produsenter lignende varer, eller som et svar på diskriminerende handlinger mot Russland fra andre stater eller deres fagforeninger.

Antidumpingtoll er ment å beskytte det russiske hjemmemarkedet mot import av varer til dumpingpriser, det vil si når eksporten av slike varer og salget av dem i vårt land utføres til lavere priser enn på hjemmemarkedet for produksjonen. land.

Betingelsen for konstant dumping er markedssegmentering, det vil si å dele den inn i flere deler. Ved å skille ut ett internt segment av markedet (på grunn av transportkostnader, tolltariffer, etc.), øker monopolene prisene på det, og mottar monopoloverskudd. Sistnevnte gjør det mulig å selge deler av varene på det utenlandske markedet til reduserte priser. Konstant dumping er assosiert med politikken om å kaste ut en konkurrent gjennom lave priser; Deretter øker selskapet vanligvis prisene igjen, og bringer dem til en verdi som er høyere enn startprisen til ødelagte konkurrenter. Engangsdumping oppstår på grunn av behovet for å kvitte seg med et tilfeldig overskudd av varer ved å selge dem på det utenlandske markedet til lave priser.

For den nasjonale økonomien er konstant dumping mest farlig, siden det fører til ødeleggelse av nasjonale produsenter med påfølgende "pumping" av monopolfortjeneste til utenlandske produsenter.

I praksis er det vanskelig å skille mellom de ovennevnte typene, siden det er umulig å tydelig identifisere de endelige intensjonene til selskapet som selger til reduserte priser. Av denne grunn, når de bestemmer seg for å innføre antidumpingtoll, tar landene først og fremst hensyn til skade på den nasjonale industrien i forbindelse med import av et gitt produkt. Nasjonale og internasjonale domstoler aksepterer generelt tilfeller av dumping og antidumpingtoll der det er "betydelig skade" på en innenlandsk industri.

Påvisning av dumping fører til at det innføres en antidumpingtoll, hvis verdi er flere ganger høyere enn den vanlige. Antidumpingtoll pålegges hele volumet av varer som leveres til urimelig lave priser (noen ganger over en periode på flere år), og kan derfor utgjøre et betydelig beløp. Det er umulig å bestemme størrelsen på antidumpingtollen på forhånd, selv om størrelsen bør bestemmes som forskjellen mellom den "normale" prisen på produktet på det nasjonale markedet og prisen til dumpingselskapet.

Utligningsavgifter pålegges varer importert til Russlands tollområde, i produksjonen eller eksporten av hvilke offentlige subsidier ble brukt direkte eller indirekte. Behovet for slike avgifter skyldes at bruken av subsidier fører til en kunstig reduksjon i kostnadene ved å produsere varer og følgelig til en reduksjon i prisene på dem ved eksport (inkludert til vårt land).

III. Fra opprinnelsens natur:

Autonom - introdusert på grunnlag av ensidige beslutninger fra statlige organer i landet;

Konvensjonell - etablert på grunnlag av bilaterale eller multilaterale avtaler, slik som GATTT;

Preferanse - toll til lavere satser enn den vanlige tolltariffen, som pålegges på grunnlag av multilaterale avtaler om varer som kommer fra utviklingsland. Deres mål er å støtte den økonomiske utviklingen i disse landene.

IV. Etter innsatstype:

Konstant - en tolltariff, hvis satser er fastsatt på et tidspunkt av offentlige myndigheter og ikke kan endres avhengig av omstendighetene.

Variabler - tolltariff, hvis satser kan endres i tilfeller etablert av offentlige etater. Slike satser er ganske sjeldne, de brukes for eksempel i Vest-Europa som en del av den felles landbrukspolitikken.

V. Etter beregningsmetode:

Nominelle - tollsatser spesifisert i tolltariffen. De kan bare gi en veldig generell idé om nivået på tollbeskatning som et land er underlagt import og eksport av.

Effektiv - det reelle nivået på tollavgifter på sluttvarer, beregnet under hensyntagen til nivået på toll på importerte komponenter og deler av disse varene.

Toll er en av priskategoriene. Dette krever en individuell tilnærming til å rettferdiggjøre avgifter for hver spesifikke varetype og koordinere dem med nasjonale og globale priskostnader, under hensyntagen til parametrene for forbrukeregenskaper og varekvalitet osv. Basert på dette er ikke tollfunksjonene. kun skattemessig, men også regulatorisk.

Den skattemessige funksjonen til tollavgifter er å fylle opp det føderale budsjettet.

Den regulatoriske funksjonen manifesterer seg på sin side enten som en stabiliserende, når gjennom toll konkurransevilkårene for importerte varer og innenlandsproduserte varer, og dermed ikke skaper fordeler verken for tex eller for andre, eller som proteksjonistisk - når gjennom toll, tilgangen til importvarer til hjemmemarkedet er begrenset, og på et høyt tollnivå barriere, den faktiske. forbud mot import av dem. Det kan også være av stimulerende karakter – når tollsatsene settes under differansen mellom nasjonale og verdenspriser, og dermed skape rikelige muligheter (insentiver) for å importere varer.

Den kontrollerende funksjonen er at takket være toll, betalinger og deres bruttobeløp, kan man bedømme volumet av eksport og import av varer. Du kan evaluere utenrikshandelsbalansen, så vel som strukturen til eksport og import, og basert på disse dataene kan du bruke reguleringsfunksjonen til å stimulere eksport i en bestemt bransje, eller skape gunstige forhold for utvikling av etterslepende næringer.

Formålet med dette kursarbeidet: å studere prosedyren for fastsettelse av tollsatser og mekanismen for deres praktiske gjennomføring.
For å oppnå dette målet er det nødvendig å løse følgende oppgaver:
1. Vurder teoretiske aspekter studere tollsatser;
2. Fremhev essensen av tollsatser;
3. Vurdere det juridiske grunnlaget for etablering og anvendelse av tollsatser;

INNLEDNING……………………………………………………………………………………………….……….3
KAPITTEL 1. TEORETISK GRUNNLAG FOR TOLLORDNINGEN…………………………………………………………………………..…...…….....5
Konsept og klassifisering av tollavgifter…………………..…...5

Prosedyren for fastsettelse og anvendelse av tollsatser....14
KAPITTEL 2. MEKANISMER FOR PRAKTISK GJENNOMFØRING AV TOLLTASTER……….………………………………………………………………………...16
2.1. Fremgangsmåten for beregning av tollsatser…………………16
2.2. Praktisk implementering av tollsatser i Tollunionen………..18
KONKLUSJON………………………………………………………………………………………………26
BIBLIOGRAFI…………………………

Filer: 1 fil

INNLEDNING……………………………………………………………………… ……….……….3

KAPITTEL 1. TEORETISK GRUNNLAG FOR TOLLSYSTEMET…………………………………………………………………………..………… .....5

Konsept og klassifisering av tollavgifter…………………..…...5
Essensen av tollsatser…………………………..………………….....12
Prosedyren for fastsettelse og anvendelse av tollsatser....14

KAPITTEL 2. MEKANISMER FOR PRAKTISK GJENNOMFØRING AV TOLLTASTER……….………………………………………………………………………... 16

2.1. Fremgangsmåten for beregning av tollsatser…………………16

2.2. Praktisk implementering av tollsatser i Tollunionen………..18

KONKLUSJON………………………………………………………………………………………26

REFERANSER……………………………………………………………….……28

INTRODUKSJON

Midler for å regulere utenrikshandelen kan ha ulike former, inkludert de som direkte påvirker prisen på varer (tollsatser, skatter, avgifter og andre avgifter), og de som begrenser verdien eller mengden av innkommende varer (kvantitative restriksjoner, lisenser, "frivillige" eksportrestriksjoner osv..).

De vanligste midlene er tollavgifter, hvis formål er å skaffe ekstra midler (vanligvis for utviklingsland), regulere utenrikshandelsstrømmer (mer typisk for utviklede land) eller beskytte nasjonale produsenter (hovedsakelig i arbeidsintensive industrier).

Derfor er innkreving av tollavgifter og deres beregning et viktig og relevant tema i systemet for internasjonale relasjoner.

Formålet med dette kursarbeidet: å studere prosedyren for fastsettelse av tollsatser og mekanismen for deres praktiske gjennomføring.

For å oppnå dette målet er det nødvendig å løse følgende oppgaver:

1. Vurder de teoretiske aspektene ved å studere tollsatser;

2. Fremhev essensen av tollsatser;

3. Vurdere det juridiske grunnlaget for etablering og anvendelse av tollsatser;

4. Studere mekanismen for praktisk gjennomføring av tollsatser i tollunionen.

Studieobjekt: system for tollsatser.

Forskningsemne: mekanisme for implementering av systemet med tollsatser i tollunionen.

KAPITTEL 1. TEORETISK GRUNNLAG FOR TOLLSYSTEMET

1.1. Konsept og klassifisering av tollavgifter

Faktisk kan ingen stat, når de danner sitt budsjett, klare seg uten å bruke avgifter og avgifter i sitt skattesystem. Og selv om mengden av innsamlede avgifter i statsbudsjettet som regel ikke opptar en betydelig plass, gis de likevel viktig uavhengig økonomisk betydning. I russisk lovgivning er det tre typer plikter: stat, registrering og toll.

Statlig avgift pålegges for en rekke tjenester til fordel for betaleren - aksept av kraverklæringer og andre dokumenter av retten, utførelse av notarialhandlinger, registrering av sivilstandshandlinger, utstedelse av dokumenter, etc.

Det kreves registreringsgebyr når en person søker om patent på en oppfinnelse, industriell design mv.

Det belastes toll ved utførelse av eksport-import-transaksjoner.

I den juridiske og økonomiske litteraturen er det ingen enkelt idé om arten av tollavgifter og funksjonene de utfører.

Fra generell økonomisk teoris ståsted synes det mulig å forklare tollavgifters økonomiske natur, bestemme funksjonene deres og tydelig formulere prinsippene og metodene for deres kvantitative begrunnelse.

Toll er en obligatorisk betaling som kreves inn av tollmyndighetene ved import eller eksport av varer og er et vilkår for import eller eksport.

Toll har tre hovedfunksjoner:

1. Fiskal, som refererer til import- og eksportavgifter, siden de er en av inntektspostene på statsbudsjettet.

2. Proteksjonistisk (beskyttende), relatert til importavgifter, siden staten med deres hjelp beskytter lokale produsenter mot uønsket utenlandsk konkurranse.

3. Balansering, som refererer til eksportavgifter etablert for å forhindre uønsket eksport av varer, hvis innenlandske priser av en eller annen grunn er lavere enn verdensprisene.

Det er følgende klassifisering av tollavgifter.

1. I henhold til innsamlingsmetoden:

a) ad valorem - beregnet som en prosentandel av tollverdien av avgiftsbelagte varer (for eksempel 20 % av tollverdien);

b) spesifikt - belastet i det etablerte beløpet per enhet avgiftspliktige varer (for eksempel 10 dollar per 1 tonn);

c) kombinert - kombiner begge nevnte typer tollbeskatning (for eksempel 20 % av tollverdien, men ikke mer enn 10 dollar per 1 tonn).

Verditoll er lik en proporsjonal omsetningsavgift og brukes vanligvis ved skattlegging av varer som har kvalitativt forskjellige egenskaper innenfor samme produktgruppe. Styrken til verditoll er at de opprettholder samme beskyttelsesnivå for hjemmemarkedet uavhengig av svingninger i produktpriser, bare budsjettinntektene endres. For eksempel, hvis avgiften er 20 % av prisen på et produkt, og hvis prisen på produktet er 200 USD, vil budsjettinntekten være 40 USD. Hvis prisen på et produkt øker til $300, vil budsjettinntektene øke til $60; hvis prisen på et produkt synker til $100, vil den synke til $20. Men uansett pris øker en verditoll prisen på et importert produkt med 20 %. Svakheten ved verditoll er at de krever tollvurdering av varens verdi for å pålegge toll. Siden prisen på et produkt kan svinge under påvirkning av en rekke økonomiske (valutakurser, renter osv.) og administrative (tollreguleringer) faktorer, er påføring av verditoll forbundet med subjektive vurderinger, som gir rom for misbruk.

Den kombinerte prisen inkluderer både kostnads- og mengdeindikatorer for varene som flyttes. I tillegg, avhengig av typen kombinert sats, kan tollbeløpet bestemmes enten ved sammenligning eller ved å legge til de resulterende verdiene.

2. Etter beskatningsobjekt:

a) import - avgifter som pålegges importerte varer når de frigis til fri omsetning på landets innenlandske marked. De er den dominerende formen for plikter som brukes av alle land i verden for å beskytte nasjonale produsenter mot utenlandsk konkurranse;

b) eksport - avgifter som pålegges eksportvarer når de frigjøres utenfor statens tollområde. De brukes ekstremt sjelden av individuelle land, vanligvis ved store forskjeller i nivået på innenlandske regulerte priser og frie priser på verdensmarkedet for visse varer, og er rettet mot å redusere eksporten og fylle på budsjettet;

c) transitt - avgifter som pålegges varer som transporteres i transitt gjennom territoriet til et gitt land. De er ekstremt sjeldne og brukes først og fremst som et middel for handelskrig.

3. Etter tegn:

a) sesongbaserte - avgifter som brukes til å raskt regulere internasjonal handel med sesongvarer, primært landbruk. Vanligvis kan deres gyldighetsperiode ikke overstige flere måneder per år, og i løpet av denne perioden er den normale tolltariffen på disse varene suspendert;

b) antidumping - toll som pålegges når varer importeres til landet til en pris som er lavere enn normalprisen i eksportlandet, dersom slik import forårsaker skade på lokale produsenter av slike varer eller forstyrrer organiseringen og utvidelsen av nasjonale produksjon av slike varer;

c) utjevningsavgifter - toll som pålegges import av de varene i produksjonen som subsidier direkte eller indirekte ble brukt av, dersom importen forårsaker skade på nasjonale produsenter av slike varer.

Innføringen av en spesiell tariff blir vanligvis en siste utvei, som landene tyr til når alle andre midler for å løse handelskonflikter er uttømt.

4. Etter opprinnelse:

a) autonome - plikter pålagt på grunnlag av ensidige vedtak fra statens myndigheter i landet. Vanligvis blir beslutningen om å innføre en tolltariff gjort til lov av statens parlament, og spesifikke tollsatser er fastsatt av den relevante avdelingen (vanligvis departementet for handel, finans eller økonomi) og godkjent av regjeringen;

b) konvensjonelle (omsettelige) - plikter etablert på grunnlag av en bilateral eller multilateral avtale, for eksempel den generelle avtalen om tariffer og handel, eller en tollunionsavtale;

c) preferanse - tollsatser som har lavere satser sammenlignet med den vanlige tolltariffen, som pålegges på grunnlag av multilaterale avtaler på varer som kommer fra utviklingsland. Formålet med preferansetoll er å støtte den økonomiske utviklingen i disse landene ved å utvide deres eksport.

5. Etter innsatstype:

a) permanent - en tolltariff, hvis satser er fastsatt på et tidspunkt av offentlige myndigheter og ikke kan endres avhengig av omstendighetene. De aller fleste land i verden har faste tariffer;

b) variabel - tolltariff, hvis satser kan endres i tilfeller etablert av offentlige myndigheter (når nivået på verdens- eller innenlandske priser endres, nivået på statlige subsidier). Slike tollsatser er ganske sjeldne, men brukes for eksempel i Vest-Europa som en del av den felles landbrukspolitikken.

6. Etter beregningsmetode:

a) nominelle - tollsatser spesifisert i tolltariffen. De kan bare gi en veldig generell idé om nivået på tollbeskatning som et land er underlagt sin import eller eksport;

b) effektiv - det reelle nivået av tollavgifter på sluttvarer, beregnet under hensyntagen til nivået på toll pålagt importerte komponenter og deler av disse varene.

På grunn av viktigheten av de økonomiske aktivitetene til tollmyndighetene i Den russiske føderasjonen, er det også nødvendig å forstå den juridiske karakteren av tollavgifter. Toll er forstått som en betaling innkrevd av tollmyndighetene når varer importeres til Russlands tollområde eller eksporteres fra dette territoriet, og er en integrert betingelse for slik import eller eksport. Spørsmålet om den juridiske karakteren av denne betalingen er fortsatt åpent frem til i dag. Synspunktene til forskere som arbeider med dette problemet er differensiert i to typer: noen mener at toll er en skatt, mens andre sidestiller det med et gebyr. Det mest foretrukne synspunktet er at toll har en spesiell plass i skattesystemet. Lovgiveren skiller det ikke ut som en uavhengig type, og relaterer det ikke til skatter eller avgifter. Når man skal avklare tollavgiftens juridiske karakter, må man gå ut fra dens spesifisitet, som består i å kombinere egenskapene til både en skatt og en avgift. La oss identifisere hovedtrekkene.