El presupuesto operativo se prepara para determinar el monto de las ganancias de las actividades de la organización.
Los componentes del presupuesto operativo son:
presupuesto de ventas;
programa de fabricación;
presupuesto de costos de producción;
presupuesto de gastos de la empresa;
presupuesto de gastos generales.
Los gastos comerciales generales, dependiendo de la política contable adoptada, pueden incluirse en el costo de producción de los productos.
La planificación del presupuesto operativo se lleva a cabo sobre la base de normas y estándares para el costo de vida del trabajo, los objetos de trabajo, el uso de herramientas de trabajo y la organización de la producción.
Las normas para el costo de vida del trabajo son las normas de tiempo por tipo de producto y trabajo, mantenimiento de equipos y puestos de trabajo, la relación del número de trabajadores principales y auxiliares y otras categorías de trabajadores, coeficientes de cumplimiento de normas, etc.
En las tasas de costo de los objetos de mano de obra, el consumo planificado de materias primas, básicas y materiales auxiliares, varios tipos energía, productos semielaborados y componentes para determinados tipos de productos y obras, así como residuos y pérdidas.
Las normas y estándares para el uso de medios de trabajo incluyen la tasa de utilización de la capacidad de producción anual promedio, las normas para la producción de productos de un equipo, las normas para la intensidad de mano de obra para reparar un equipo, la productividad por hora de equipos, etc
Las normas y estándares de la organización de la producción establecen la duración del ciclo de producción, el volumen de trabajo en curso, las normas de existencias de materias primas y materiales, etc.
Además de las normas y estándares enumerados anteriormente, al planificar un programa de producción, se utilizan estándares ambientales, socioeconómicos y de otro tipo establecidos.
El presupuesto de ventas determina el volumen, los precios y el costo de varios tipos de productos y servicios programados para la venta. En la preparación de este presupuesto, se utilizan estimaciones de especialistas y expertos sobre la demanda esperada de productos y servicios, datos de análisis sobre la satisfacción de la demanda de períodos anteriores comparables, técnicas y modelos especiales para la investigación de mercados.
El presupuesto de ventas sirve como punto de partida para la planificación. Sobre esta base, se elaboran un programa de producción, un presupuesto de costos de producción, un presupuesto de efectivo y otras secciones del presupuesto general.
El programa de producción determina el volumen de producción de todo tipo de productos y servicios prestados, teniendo en cuenta los saldos productos terminados en stock al principio y al final del período respectivo. Para calcular el volumen de producción de cada tipo de producto, se resta el saldo de productos terminados en el almacén al inicio del período al volumen de ventas planeado, y el saldo de productos terminados en el almacén al final del período es se suma a la diferencia resultante. Por lo general, el programa de producción se elabora para la organización en su conjunto y sus divisiones para el año en curso, trimestral y mensualmente.
El presupuesto para el costo de producción de productos y servicios se basa en los presupuestos para los costos de preparación y desarrollo de la producción para el uso y compra de materias primas y materiales, costos de mano de obra, costos generales y otros costos. La composición del costo de producción puede incluir gastos comerciales generales.
En el presupuesto para la preparación y desarrollo de la producción, planifican los costos contabilizados en virtud de este artículo en la contabilidad financiera (cláusula 13.2).
En el presupuesto de uso y compra de materias primas y materiales, sobre la base del programa de producción, el consumo planificado de cada tipo de bienes materiales se determina multiplicando el volumen planificado de producción de cada tipo de producto y servicio por el consumo tasa de cada
diferentes tipos de materias primas y materiales. Después de determinar los costos de materias primas y materiales, se calcula el volumen de compras para cada uno de sus tipos, teniendo en cuenta el saldo de existencias al inicio y al final del período correspondiente. Es recomendable planificar el consumo y las compras de materias primas y materiales no solo por meses, sino también por décadas, semanas, días y, en ocasiones, turnos, tanto en especie como en términos monetarios.
El presupuesto laboral determina el tiempo y los costos laborales en términos monetarios necesarios para completar el programa de producción.
El cálculo de la necesidad de personal se lleva a cabo en el contexto de categorías de empleados, por separado para el personal de la actividad principal (producción industrial) y el personal de actividad secundaria (el personal de organizaciones no industriales que están en el balance de la organización).
El número planificado de personal de la actividad principal se determina sobre la base del volumen planificado de producción, la intensidad laboral de fabricación de cada tipo de producto o servicio y la producción total, el fondo de tiempo de trabajo útil y los indicadores de crecimiento de la productividad laboral.
El fondo salarial planificado de los empleados se determina, por regla general, utilizando datos sobre el volumen planificado de producción y estándares. salarios por un rublo (hora estándar) de producción o datos sobre el número planificado de empleados y el salario promedio planificado por empleado (para cada categoría por separado).
El presupuesto de gastos generales indica los costes previstos para el mantenimiento y funcionamiento de los equipos de producción y los costes de mantenimiento, organización, gestión unidad estructural. La planificación de los costos generales se lleva a cabo de acuerdo con los elementos de costo utilizados en la contabilidad de estos costos (cláusula 13.2), pero sin costos improductivos.
El presupuesto para otros costos de producción determina los valores planificados de los costos contabilizados para este elemento de costo (cláusula 13.2).
Una parte integral del presupuesto operativo es el presupuesto de gastos comerciales (gastos de ventas). Este presupuesto proporciona una lista detallada de todos los costos asociados con la venta de productos y bienes. Debe tenerse en cuenta que algunos costos de venta de productos pueden ser variables (el costo de transporte de productos y mercancías terminados), mientras que otros son fijos.
En el presupuesto de gastos generales de la empresa, según las partidas utilizadas en la contabilidad financiera (cláusula 13.2), pero sin gastos generales improductivos de la empresa, planifican los gastos generales de la organización para su gestión.
Después de la elaboración de estos presupuestos, los indicadores de los costos de producción total e incompleta de los productos, el costo de
el puente de productos vendidos, los indicadores indicados para cierto tipo de productos y servicios, indicadores del plan de ganancias, rentabilidad, etc.
cuando se distribuye valores planificados los costos indirectos para divisiones individuales, tipos de productos, servicios prestados y otros objetos de contabilidad y cálculo, por regla general, utilizan los métodos utilizados en la contabilidad financiera y de gestión.

El presupuesto principal de la organización consiste en presupuestos operativos y financieros .

en presupuesto operativola actividad económica de la organización se refleja a través de un sistema de medidas técnicas especiales indicadores económicos caracterizar aspectos y etapas individuales de la producción y la actividad económica.

El objetivo final de un presupuesto operativo es producir un plan de pérdidas y ganancias consolidado. En su formación se utilizan los siguientes presupuestos:

producción;

Adquisición y uso de inventarios;

costes laborales;

gastos generales;

Gastos de administración y gestión;

Gastos de negocio.

El desarrollo de un presupuesto operativo generalmente comienza con la preparación de un plan de ventas. Esto se debe al hecho de que todos los demás indicadores económicos de la organización dependen en gran medida del tamaño y el costo de implementación: volumen de producción, costo, ganancia, etc.

Presupuesto de ventas- Este es un plan de la gama de productos y volumen de ventas de cada artículo de la nomenclatura, que es el punto de partida para el desarrollo de todos los presupuestos operativos posteriores.

Este presupuesto es la base para todos los demás presupuestos. Entonces, sobre esta base, se elabora un presupuesto de efectivo, ya que depende directamente de los recibos de efectivo por los productos vendidos. La estimación de costos de la organización también depende de los ingresos recibidos y los volúmenes de producción. Por lo tanto, el presupuesto de ventas debe pensarse y prepararse cuidadosamente, ya que, en caso de compilación incorrecta, todas las demás estimaciones y resultados financieros de las actividades de la organización obviamente contendrán información incorrecta y poco confiable.

Para preparar este presupuesto, se utilizan varios métodos de estimación de la demanda de los productos fabricados por la organización, por ejemplo, estimaciones de expertos de especialistas en ventas, pronósticos estáticos basados ​​en la demanda de períodos anteriores comparables; modelos y métodos econométricos, sobre la base de los cuales se determinan los métodos para pronosticar los volúmenes de ventas. El volumen de ventas potencial de una organización puede basarse en los pedidos recibidos para el siguiente período presupuestario o en las previsiones de ventas de marketing.

Así que el presupuesto de ventas formado tanto "de arriba hacia abajo" sobre la base de la planificación estratégica (por ejemplo, en función de la capacidad del mercado, la cuota de mercado) como "de abajo hacia arriba", teniendo en cuenta clientes o productos individuales. En muchos casos, el volumen de ventas está limitado por la capacidad de producción disponible.

Después de establecer el volumen de ventas planeado, un Presupuesto de produccion, sobre la base de los cuales se hacen presupuestos para la compra y uso de materiales, mano de obra y gastos generales.

La planificación de los volúmenes de producción incluye la definición de la producción de productos básicos y la producción bruta.

El volumen de producción y el volumen de producción bruta se determinan mediante las siguientes fórmulas:

Q \u003d Q pr + O gp K - O gp N

donde Q es el volumen de producción; Q pr - volumen de ventas; Acerca de GP K – saldos al final del período; Acerca de gp N - saldos al inicio del período.

BB \u003d TV + WIP K - WIP N,

donde ВВ - producción bruta; TV - lanzamiento comercial; WIP K - trabajo en curso al final del período; WIP N: trabajo en curso al comienzo del período.

Con base en el valor planificado de la producción bruta, se calcula la necesidad de materiales básicos y los costos de mano de obra. Tal cálculo se realiza sobre la base de las normas del costo de los materiales básicos y la mano de obra para la producción de una unidad de producto.

para compilar presupuesto de adquisiciones es necesario calcular adicionalmente la necesidad de materiales auxiliares de la organización. El cálculo se realiza sobre la base de un análisis de las estadísticas de producción interna de períodos anteriores para determinar la tasa de acumulación que caracteriza la relación entre el consumo de material auxiliar y el indicador del volumen de actividad o una partida separada de costos directos. en términos físicos.

La necesidad de materiales auxiliares para el almacenamiento, envío y comercialización de productos se puede calcular sobre la base del cálculo de las tasas de acumulación. Los indicadores del volumen físico de ventas se utilizan como base de acumulación.

Luego, la necesidad total de materiales de la organización se calcula sumando los valores planificados del consumo de materiales para los propósitos principales y auxiliares, y se elabora un proyecto de presupuesto de adquisiciones, teniendo en cuenta el saldo inicial de existencias de materiales en el almacén y el balance final objetivo de existencias de materiales:

Para obtener el presupuesto de compra en términos de valor, debe multiplicar la cantidad de materiales comprados por los precios de compra planificados.

El siguiente paso es determinar el costo de dar de baja materiales en actividad económica y presupuestación de costos directos de materiales y presupuestación de costos directos.

El cálculo del costo planificado se lleva a cabo sobre la base de los métodos adoptados en la organización para cancelar materiales para la producción: al costo promedio ponderado; FIFO, al costo de una unidad de materiales.

Con base en el valor obtenido del costo de cancelar la producción y la necesidad de materiales básicos, se calcula el presupuesto de costos de materiales directos. .

Presupuesto de costos directos se compila combinando los presupuestos de costos directos de materiales y costos directos de mano de obra.

Este presupuesto presenta los costos de mano de obra en horas requeridas para producir el volumen planificado de producción y los costos estimados planificados para el pago de la mano de obra de producción.

Además de presupuestar los costos directos, es necesario elaborar presupuesto de gastos de funcionamiento. Los principales métodos para planificar los gastos generales son:

♦ cálculo basado en el cálculo de la tasa de acumulación planificada (materiales auxiliares);

♦ regulación tecnológica (costos de calefacción e iluminación locales industriales, calculado en base a las normas de iluminación y el área de los locales industriales);

♦ planificación presupuestaria (por ejemplo, fondo de salarios para trabajadores de producción en general);

♦ métodos de cálculo (por ejemplo, depreciación de locales industriales).

Formulario de presupuestos de costos directos y gastos generales presupuesto costos de producción.

Redacción presupuesto de gastos variables de la empresa se realiza sobre la base de la determinación de la tasa de acumulación planificada para indicadores individuales del volumen de ventas. Como bases de devengo, se suelen elegir los indicadores de aquellas partes de las actividades de marketing que determinan la ocurrencia de este artículo de gastos comerciales.

Luego compilado presupuesto de costo fijo cuya base para la compilación es la planificación presupuestaria en el contexto de las divisiones de la organización que controlan los costos correspondientes.

Sobre la base de los costos planificados, se determina el costo de venta de productos que, junto con el costo de producción calculado, permite determinar los resultados financieros finales y elaborar un borrador de estado de resultados.

Presupuesto operativo (plan) de pérdidas y ganancias en la más vista general incluye los siguientes indicadores:

1. Ingresos por ventas.

2. Costo de ventas.

3. Ganancia bruta (p. 1 - p. 2).

4. Gastos de venta.

5. Gastos de gestión.

6. Ganancia (pérdida) de ventas (p. 2 - p. 4 - p. 5).

Un componente importante del presupuesto principal (consolidado) de la organización es presupuesto financiero(plan). En su forma más general, representa el balance de ingresos y gastos de la organización. En él, las estimaciones cuantitativas de ingresos y gastos dadas en el presupuesto operativo se transforman en monetarias. Su propósito principal es reflejar las fuentes esperadas de fondos y las instrucciones para su uso.

Con la ayuda del presupuesto financiero (plan), puede obtener información sobre indicadores tales como:

Volumen de ventas y beneficio total;

El costo de ventas;

Porcentaje de ingresos y gastos;

Inversión total;

Uso de fondos propios y prestados;

Período de recuperación de las inversiones, etc.

El presupuesto financiero incluye presupuestos de inversión y de caja, así como un balance general previsto (estado de situación financiera).

ENpresupuesto de inversión (costos de capital) se determinan las fuentes de los recursos de inversión y la dirección de las inversiones de capital propuestas. Al redactar el presupuesto de inversión, las organizaciones parten de planes para actualizar la flota de equipos y posibles construcción de capital. Los gastos de dichos proyectos de inversión se determinan sobre la base de estimaciones, teniendo en cuenta el cumplimiento real del cronograma para el establecimiento de fondos al principio periodo presupuestario.

Una vez que se ha preparado un presupuesto de inversión, una organización puede elaborar presupuesto de flujo de efectivo (previsión de flujo de efectivo), que predice la entrada y salida de efectivo. Un presupuesto de efectivo es un plan de ingresos y pagos de efectivo para un período futuro. Con su ayuda, se pronostican los saldos finales en las cuentas de los fondos necesarios para la preparación del balance general previsto, y también se identifican los períodos de exceso o escasez de recursos financieros. La elaboración de este tipo de presupuesto es un paso importante en la planificación. El desarrollo de un presupuesto de efectivo o una estimación consolidada de efectivo por parte de una organización tiene un objetivo: proporcionar efectivo para cubrir todos los gastos necesarios en esta organización. Para ello se utilizan prácticamente todas las estimaciones elaboradas con anterioridad. Este presupuesto se desarrolla para un año, trimestre, mes, semana e incluso se puede calcular para un día. Dado que existe cierto grado de incertidumbre, especialmente en el flujo de efectivo de las ventas, existe cierto margen de error en este presupuesto, por lo que el presupuesto está sujeto a frecuentes y significativos ajustes. Sin embargo, el presupuesto de caja, en particular, anual o trimestral, ayuda a tomar una decisión sobre la captación de préstamos bancarios en caso de escasez de fondos o sobre inversiones en caso de exceder las necesidades actuales de la organización. Esto tiene en cuenta lo siguiente:

♦ si la organización comercia o no;

♦ con base en datos históricos, si hubo deudas incobrables que deberían incluirse en el presupuesto al pronosticar la recepción de ingresos por los productos vendidos;

♦ condiciones de reembolso de los créditos recibidos y pago de intereses sobre los mismos;

♦ tiempo de pago de salarios;

♦ calendario de liquidaciones con los proveedores por artículos de inventario recibidos.

Los elementos del presupuesto de caja son:

♦ recibos de caja: por la venta de productos, bienes propios, obtención de préstamos;

♦ pago de fondos para la compra de materiales, como salarios, para pagar gastos administrativos y comerciales, para pagar impuestos y tasas, gastos de intereses, repago de préstamos.

El paso final en el proceso de preparación del presupuesto maestro (master) es el desarrollo hoja de balance prevista (estado de situación financiera). Refleja la estructura de los activos y pasivos de la organización y corresponde al formulario de informes No. 1.

El cálculo del balance general esperado al final del período de planificación nos permite evaluar los cambios que ocurrirán con la propiedad de la organización y su fuente como resultado de transacciones de negocios período planificado.

Elaborar un presupuesto consolidado detallado es una gran ayuda para los propietarios de la organización para garantizar el control sobre la efectividad del uso de los fondos invertidos en ella. El presupuesto consolidado también es importante para los gerentes directos de la organización. Le permite definir claramente las metas y objetivos que se les plantean para el período planificado y monitorear el progreso del programa de producción, el proceso de generación de ingresos y gastos, el estado de las liquidaciones y pagos.

§ 2. Planificación financiera y financiera
control

base gestión financiera es planificacion Financiera.

Tiene por objeto principal la formación, regulación de la composición y estructura y distribución de los recursos financieros.

Los principios de la planificación financiera son:

• elección de direcciones para invertir fondos que proporcionen una rentabilidad extremadamente alta;
• contabilidad del período de recuperación;
• utilizar las formas más económicas de financiar los costos a largo plazo;
• asegurando el balance de riesgos, teniendo en cuenta los procesos inflacionarios.

La planificación financiera es actual y prospectiva.

prometedor es una forma de implementar una estrategia financiera y asegura la optimización de ventas, costos, ganancias, rentabilidad, estabilidad financiera, solvencia. Se especifica en anual planes financieros(presupuestos), vinculando las inversiones y las fuentes de su financiamiento.

El presupuesto general planificado consta de un estado de resultados previsto, un saldo previsto, un presupuesto de caja y se divide en operativo y financiero.

La composición del presupuesto operativo incluye: el presupuesto de costos de producción, ventas, el presupuesto de inventarios, el presupuesto de gastos generales de administración; estado de resultados pronosticado.

El presupuesto de costos de producción refleja el volumen de producción y los cambios en los inventarios.

El presupuesto de ventas determina la cantidad de dinero que la empresa puede recibir de los clientes.

El presupuesto de inventario determina los requisitos de inventario y sirve como base para la planificación de compras.

El presupuesto financiero consta de un presupuesto de caja y un saldo previsto.

Herramientas principales actual la planificación financiera son: el balance anual de ingresos y gastos, las estimaciones de la formación y uso de los fondos de caja, los salarios, los fondos destinados al desarrollo y mejora de las actividades básicas, los fondos de reserva y sociales.

El balance de ingresos y gastos tiene la siguiente estructura:

• 1) ingresos y recibos de fondos (incluye todos los resultados financieros, excepto los recibidos de los bancos y el estado de fondos presupuestarios y no presupuestarios);
• 2) gastos y deducciones de fondos (refleja el uso de resultados financieros para reproducción ampliada, incentivos, gastos de organización y otros, como caridad, compra de valores);
• 3) relaciones crediticias con instituciones bancarias (obtención y pago de préstamos, pago de intereses). La sección consta de partes de ingresos y gastos;
• 4) relaciones con el presupuesto y fondos extrapresupuestarios. La sección también consta de partes de ingresos y gastos. Refleja los pagos de impuestos al presupuesto, los fondos extrapresupuestarios y las asignaciones de los mismos.

Las secciones tercera y cuarta son de equilibrio. El exceso de pagos al presupuesto y fondos extrapresupuestarios sobre las asignaciones debe ser igual a la diferencia entre ingresos (sección 1) y gastos (sección 2) CON teniendo en cuenta el saldo de las relaciones crediticias.

El balance de ingresos y gastos te permite:

• identificar las posibles consecuencias financieras de las decisiones tomadas;
• comprobar la exactitud de los cálculos;
• calcular razones financieras;
• determinar el volumen deseado de ventas de productos y servicios.

Para facilitar el trabajo, se puede armar una "mesa de ajedrez" auxiliar para plan Anual, en el que la dirección del uso de los recursos financieros se da verticalmente y sus fuentes se dan horizontalmente. Le permite equilibrar ingresos y gastos por partidas, determinar reservas y formar fondos en efectivo.

Además de la balanza de ingresos y gastos, las empresas también elaboran una balanza de pagos.

La estructura de la balanza de pagos es la siguiente.

• 1. Ingresos y recibos.
• 1.1. Saldo de fondos al inicio del período.
• 1.2. Recepción de fondos durante el período: por la venta de productos y servicios;
• de la venta de bienes materiales y recursos materiales;
• recibos de anticipo, incluido el pago anticipado;
• recibos no operativos planificados;
• alquilar;
• ingresos por arrendamiento;
• recibos de facturas;
• cuentas por cobrar;
• ayuda financiera;
• ingresos de valores;
• producto de la venta de moneda extranjera;
• fondos prestados;
• recursos presupuestarios;
• otro suministro.
• 2. Gastos y deducciones.
• 2.1. Pagos prioritarios para necesidades urgentes.
• 2.2. Pagos de impuestos al sistema presupuestario.

• 2.3. Deducciones por seguro Social y fondos extrapresupuestarios.
• 2.4. Pagos a discreción de la empresa: costos laborales;
• costes laborales;
• pago por suministro de materiales, obras, servicios, incluidos anticipos, anticipos, alquileres, viajes de negocios, gastos comerciales, amortización de préstamos, préstamos e intereses, pago de pagarés, pagos a contratistas, otros pagos.
• Gastos totales.
• Exceso de ingresos sobre gastos y pagos.
• Exceso de gastos y pagos sobre recibos.
• Resto recursos monetarios al final del período.

Planificación financiera operativa es crear y ejecutar calendario de pago- un documento financiero que refleje la recepción y el uso de los fondos. Con su ayuda, se crea una imagen completa del estado y el uso de los recursos financieros de la empresa, se crean pagos y liquidaciones, se controlan los presupuestos, la producción y venta de productos, etc.

El calendario de pagos proporciona financiamiento rápido, cumplimiento de obligaciones de liquidación y pago, le permite realizar un seguimiento del estado de sus propios fondos y, si es necesario, atraer préstamos bancarios y comerciales.

La planificación financiera se complementa control financiero, cuyos objetos son:

• la corrección y puntualidad de la transferencia de fondos a los fondos de las empresas para todas las fuentes de financiación establecidas;
• observancia de la estructura de ingresos dada, teniendo en cuenta las necesidades de producción y desarrollo social;
• conveniencia y eficiencia en el uso de los recursos financieros;
• realizar pagos y liquidaciones;
• el estado de los indicadores financieros.

El control financiero se basa en las normas sobre el tamaño de los fondos de fondos y las fuentes de su formación, estimaciones de ingresos y gastos en efectivo, etc. Los principales métodos de implementación incluyen:

• 1) verificar problemas individuales actividades financieras sobre la base de informes, balances y documentos de gastos;
• 2) análisis basado en informes periódicos o anuales para identificar el estado de disciplina financiera, el nivel de implementación del plan;
• 3) una encuesta que difiere de la verificación en una gama más amplia de cuestiones;
• 4) auditoría - verificación de actividades financieras y económicas para el período del informe. Las auditorías pueden ser totales y parciales, temáticas y complejas, programadas y no programadas, selectivas y continuas, documentales y reales, tener como objeto bienes monetarios o materiales. Sobre la base de los resultados de las auditorías, se redacta un acta.

Tipos de presupuestos

El enfoque general implica la formación de un presupuesto común: un plan de trabajo coordinado entre todos los departamentos o funciones para la organización en su conjunto. Consta de dos presupuestos principales: presupuestos operativos y financieros.

El presupuesto operativo muestra las operaciones planificadas para el próximo año. para un segmento o función individual empresas En el proceso de su elaboración, los volúmenes de ventas y producción proyectados se transforman en estimaciones cuantitativas de ingresos y gastos para cada una de las divisiones operativas de la empresa.

El presupuesto operativo incluye:

1.1. Presupuesto de ventas.

El plan de ventas lo determina la alta gerencia en base a la investigación del departamento de marketing. El presupuesto de volumen de ventas y su estructura de productos, predeterminando el nivel y caracter general actividades de la empresa, afectan a la mayoría de los otros presupuestos, que provienen esencialmente de la información definida en el presupuesto de ventas.

1.2. Presupuesto de gastos de la empresa.

Este presupuesto detalla todos los costos esperados asociados con la venta de productos y servicios en el período futuro. El departamento de ventas puede ser responsable de desarrollar y luego ejecutar un presupuesto de ventas.

1.3. Presupuesto de produccion.

Luego de establecer el volumen de ventas planeado en términos físicos, se determina el número de unidades de productos o servicios que se deben producir para asegurar las ventas planeadas y el nivel de existencias necesario. Con base en la información sobre el nivel deseado de existencias de productos terminados al final del período, la disponibilidad de productos al comienzo del período presupuestario y el número de unidades de venta, se desarrolla un programa de producción.

1.4. El presupuesto para la compra/uso de materiales.

Este presupuesto determina las condiciones de compra, tipos y cantidades de materias primas, materiales y productos semielaborados que deben comprarse para cumplir con los planes de producción. El uso de materiales está determinado por el presupuesto de producción y los cambios anticipados en los niveles de inventario. Al multiplicar el número de artículos de materiales por los precios de compra estimados para estos materiales, se obtiene el presupuesto para la compra de materiales.

1.5. presupuesto laboral.

Este presupuesto determina las necesidades tiempo de trabajo en horas requeridas para cumplir con el volumen planificado de producción, que se calcula multiplicando el número de unidades de productos o servicios por la tasa de trabajo insumo en horas por unidad El mismo documento determina los costos laborales en términos monetarios multiplicando el trabajo requerido tiempo por las correspondientes tasas de salario por hora.

1.6. Presupuesto general de producción.

Este presupuesto es un plan detallado de los costos de producción estimados, además de los materiales directos y la mano de obra directa, en los que se debe incurrir para completar Plan de producción en el período futuro. Este presupuesto tiene dos propósitos: integrar todos los presupuestos de gastos generales desarrollados por los gerentes de producción y servicios y, acumulando esta información, calcular los estándares de estos costos para el próximo período contable para distribuirlos en el período futuro a ciertos tipos productos u otros objetos de costeo.

1.7. Presupuesto de gastos generales y administrativos.

Es un plan detallado de los gastos operativos corrientes, distintos de los directamente relacionados con la producción y distribución, y necesarios para mantener las actividades de la empresa en su conjunto en el período futuro. El desarrollo de este presupuesto es necesario para proveer la información que se requiere para la elaboración del presupuesto de caja, así como para efectos de controlar estos gastos. Esta información también es necesaria para determinar el resultado financiero de la empresa en el período de planificación. La mayoría de los elementos de este presupuesto son costos fijos.

1.8. Pronóstico del estado de resultados.

Con base en los presupuestos periódicos preparados, es necesario desarrollar un pronóstico del costo de los bienes vendidos, utilizando datos de los presupuestos para el uso de materiales, costos de mano de obra y costos generales. La información de ingresos se toma del presupuesto de ventas. Usando los ingresos esperados y el costo de los datos de ventas, y agregando información de los presupuestos de ventas y de gastos generales y administrativos, puede preparar un estado de pérdidas y ganancias pro forma.

Cabe señalar que la preparación de este informe en particular es el último paso en la preparación del presupuesto operativo.

Presupuesto operativo incluye presupuesto de ingresos y gastos , cuya base para la elaboración son los siguientes presupuestos: el presupuesto de producción, el presupuesto de venta de productos, otros ingresos, el costo de materiales y energía, el presupuesto de salarios, depreciación, gastos generales y generales de producción, el presupuesto de gastos tributarios (dependiendo del impuesto, puede incluirse en gastos económicos generales).

El propósito de los presupuestos operativos es planificar actividades actuales. Distinguir los siguientes tipos presupuestos operativos.

1. Presupuesto de ventas. Dependiendo de capacidad de producción, objetivos establecidos para el futuro, mercados de ventas, el volumen de ventas planificado se calcula en función del número previsto de productos y precios planificados. Los cálculos se realizan por tipos de productos. La elaboración de este tipo de presupuesto es obligatoria para todas las empresas. Sus formas en diferentes empresas pueden diferir entre sí según los detalles.

2. Presupuesto de producción. Se calcula el volumen de producción planificado. La base es el presupuesto de ventas y el balance de productos terminados. El cálculo de este tipo de presupuesto es necesario para la formación del programa de producción.

3. El presupuesto de costos directos de materiales y materias primas. Se calcula sobre la base de las tasas de consumo de materiales por unidad de producción, los datos de previsión para el presupuesto de producción de materias primas y materiales sobrantes en los almacenes y los precios de mercado. En este presupuesto se forma el volumen de compras de recursos materiales y técnicos. Los datos se generan tanto en términos monetarios como en especie. Este tipo de presupuesto es típico de las empresas de fabricación y construcción.

4. El presupuesto de costes laborales directos. Calcular el costo total de atraer recursos laborales. Datos iniciales: presupuesto de producción. Se utiliza el sistema de racionamiento de mano de obra.

5. Presupuesto de gastos generales variables. El cálculo se basa en los gastos generales desglosados ​​por conceptos: amortización, electricidad, gastos de seguros, etc.

6. El presupuesto de existencias de materias primas, productos terminados. Se calcula sobre la base de datos sobre el saldo de materias primas y materiales en unidades naturales, existencias de productos terminados, precios y costos. En organizaciones con un ciclo de producción largo, se puede preparar un presupuesto de trabajo en progreso junto con o en lugar de un presupuesto de inventario. EN organizaciones de construcción por analogía, también se puede elaborar un presupuesto de construcción en curso.

7. Presupuesto de gastos de gestión y comerciales. Aquí se calcula la estimación predictiva de los costes fijos. La composición de los artículos depende de muchos factores, incluidos los detalles de la empresa.

8. El presupuesto del costo de los bienes vendidos. Se calcula sobre la base de presupuestos operativos anteriores basados ​​en la metodología de costeo aprobada por la empresa.

Dependiendo del tipo de actividad en la empresa, ciertos tipos de presupuestos pueden dominar en valor.

Así, por ejemplo, en planta manufacturera el principal cálculo de costos es el presupuesto de producción, en empresas comerciales- presupuesto de ventas. Si la empresa se dedica a varios tipos de actividades al mismo tiempo, entonces para cada línea de negocio es necesario elegir la suya. presupuesto operativo y defina el orden de consolidación para el resumen de toda la empresa.

18. Presupuesto, estimación y plan de financiación.

Presupuesto es un plan que refleja los resultados esperados y los recursos asignados en forma cuantitativa. Representa un conjunto vinculado de indicadores económicos financieros y/o en especie del desempeño de una empresa. El presupuesto describe los objetivos de la empresa en términos de la implementación de estructuras financieras y operativas específicas.

Una estimación es un cálculo de los próximos gastos e ingresos, un cálculo aproximado de algo. estimar, ser estático forma de informe, en la práctica ideal para la planificación permanente costos de la empresa y elaborar un informe sobre ellos, pero para actual cálculo y ajuste de costos condicionalmente variables o gastos directos de operación de la empresa, es prácticamente inaplicable. Informar en el formulario estimados también se puede utilizar al formar las posiciones de pago de la empresa, en particular en relación con la prioridad de los pagos (especialmente en el momento de la falta de liquidez), ya que estimar tiene el color del pago imperativo (obligatorio)

Plan de financiación la empresa se compila sobre la base del plan de financiación del fundador, el plan de balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, así como el plan de liquidez actual (menos de anual). Debe mostrar de qué fuentes y en qué forma financiará (o le gustaría) la empresa o proyecto. Al mismo tiempo, es necesario distinguir entre el financiamiento a cargo de la empresa y el financiamiento externo. Planifique la financiación real y describa sus objetivos e intenciones de financiación. El financiamiento a cargo de los fondos de la empresa incluye: redistribución de la propiedad (liquidación activa), por ejemplo, la venta de activos fijos (terrenos, edificios, equipos, etc.) que no se necesitan, la reducción de inventario, venta con arrendamiento posterior .

Además de esto, a finanzas domesticas incluyen el acaparamiento de beneficios, la creación de reservas ocultas, las deducciones a los fondos de reserva, etc.

La financiación externa consta de los siguientes componentes: financiación mediante aportaciones y participación accionaria de los fundadores aportando nuevo capital o captando nuevos fundadores, como los fondos de capital riesgo.

La financiación externa también incluye varias formas de financiación de préstamos: préstamos por contrato, préstamos para financiación de capital de trabajo, préstamos de proveedores (mediante la determinación del momento de los pagos de las compras), acuerdos de comisión (almacenes en consignación), anticipos de compradores, préstamos a largo plazo para financiación activos fijos, participaciones o proyectos de financiación de capital, así como financiación a través de leasing, factoring y subvenciones.

Al describir el financiamiento externo, los recursos financieros captados deben dividirse en de corto, mediano y largo plazo. existe regla general, según el cual los valores inmobiliarios destinados a un uso a largo plazo (activos fijos) deben financiarse mediante la captación de préstamos a largo plazo para evitar crisis de liquidez

19. Presupuestos financieros de la empresa.

Hay tres tipos de presupuestos financieros.

1. Presupuesto para la formación y distribución de los recursos financieros (saldo previsto). Es una previsión de saldos para las partidas del balance: cuentas por cobrar, caja, inventarios, activos no corrientes, cuentas por pagar, etc. Cada partida se calcula utilizando la fórmula estándar: saldo de cierre = saldo de apertura + facturación deudora - facturación de crédito. Para cuentas activas, con un signo "+", para cuentas pasivas, con un signo "-". El valor de este tipo de presupuesto es determinar la propiedad y el pasivo de la empresa, y por lo tanto la solvencia.

2. El presupuesto de ingresos y gastos (estado de pérdidas y ganancias previsto) se forma sobre la base de cálculos de valores previstos para el volumen de ventas de productos, costo principal, gastos administrativos y comerciales, impuestos, gastos financieros (intereses sobre préstamos y créditos). Los presupuestos operativos sirven como información inicial. Los pagos de impuestos se calculan por el porcentaje promedio. Este presupuesto está destinado a planificar el resultado financiero, es decir, determinar la rentabilidad.

3. El presupuesto de caja (estado de previsión de flujos de caja) refleja la cantidad proyectada de gastos (basado en datos de presupuestos operativos). analiza condición financiera(solvencia) de la empresa, es decir, se determina si la empresa es capaz de pagar las obligaciones actuales y otras, comprar nuevos equipos y maquinaria necesarios para expandir la producción. El significado de este tipo de presupuesto es que, a menudo, una empresa necesita realizar gastos en varias direcciones (por ejemplo, inversiones y pago de dividendos) y, por lo tanto, es necesario comprender claramente el volumen de gastos para analizar si hay suficiente entrada de efectivo para cubrir la salida o si es necesario atraer fondos adicionales. Algunas empresas cuentan con inversores o la posibilidad de obtener un préstamo, por lo que se cubre el déficit presupuestario financiero. Pero esto no siempre es posible (en el caso de un bajo nivel de solvencia de la empresa), por lo que una de las salidas es analizar la importancia de cada partida presupuestaria e identificar las partidas menos importantes que se pueden eliminar.

El objetivo del presupuesto de flujo de caja es utilizar esta herramienta, por un lado, para protegerse de una situación de falta de dinero (que puede tener un impacto muy negativo en el proceso de producción), y por otro lado, para determinar la posibilidad de invertir efectivo gratis en dicho negocio, donde puede obtener ingresos adicionales. El presupuesto de flujo de efectivo determina qué gastos espera la empresa en el futuro y de qué fuentes se pagarán estos gastos.